8.Состав и формирование прибыли от обычной деятельности оао «ржд». Формирование прибыли до налогообложения.
Прибыль-конечный фин. результат деят-ти предпр (доход-расход). С созданием ОАО «РЖД» формирование доходов по обычной деятельности производится только на уровне компании в целом. Таким образом, на уровне железной дороги доходы от основной деятельности не начисляются, конечный фин результат не формируется.
Доходами от обычных видов деятельности являются поступления, связанные с оказанием услуг, выполнением работ, от продажи продукции и товаров сторонним организациям (пунктом 5 ПБУ 9/99.) К ним относятся: - грузовые перевозки;- услуги инфраструктуры; - предоставление услуг локомотивной тяги (в пассажирском и грузовом движении); - пасс перевозки в дальнем следовании; - пасс перевозки в пригородном сообщении; - ремонт подвижного состава; - строительство объектов нфраструктуры; - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; - услуги социальной сферы; - прочие виды деятельности.
Для жд фин рез-т от обычн видов д-ти вкл-т:
1. фин рез-т по гр пер-кам
2. фин рез-т от пасс пер-зок в дальнем и пригор сл-ии.
3. фин рез-т по прочим видам д-ти
Рент-ть – относит-й пок-ль приб-ти компании:
1. рент-ть активов – фин-й рез-т на валюту активов
2. рент-ть собст-го кап-ла
3. рент-ть прод-ции и т.д.
рент-ть прод-ции-ск-ко прибыли прих-ся на 1 руб затрат
ск-ко прибыли исп-ся с сфере обращения
Рент-ть гр пер-зок
Рент-ть пасс пер-зок
Рент-ть по основной д-ти
Рент-ть ПВД
Рент-ть собств-го кап-ла
Рентаб.ЧА=Чистая операц Пр/Чистые активы,где Чистая оперц Пр=Чистая П+ % к уплате * (1-0,2),Чистые активы=Валюта баланса–КЗ (кред зад).
Рент активов=(ЧП+%к уплате)/Активы
Индекс финн рычага=ROE/ROA
Формирование прибыли до налогообложения
Прибыль до налогообл-ия вкл-т доходы и расходы от обычн видов д-ти, операц-е доходы и расходы, внереализац-е доходы и расходы.
Доходы и расходы от обычных видов д-ти стр-ся по пр-пу отражения всех расходов, т.е. нет подразд-й на управл-ие и комерческие.
Фин рез-т от опрерац-й д-ти в основном опр-ся у жд компаний прочими операц-ми доходами и расходами, в состав к-х входит реал-ция активов компании, в 1 оч-дь запасов, арендованных ОС. В состав прочих операц-х расходов вкл-ны налоги, уплач-мые из фин резта, а также передача активов (ОФ соц сферы и ЖКХ) с баланса компании.
В состав внереал-х доходов и расходов вкл-ны те из них, к-е не связаны непоср-но с д-тью компании. В составе внереал-х расходов – расходы на соц нужды и частично вып-ие коллективного договора (выплаты не сотрудникам орг-ции).
Налогообл-мая прибыль – валовая прибыль + (операц-е доходы – операц-е расходы) + внереал-е доходы – внереал-е расходы).
9.Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожного предприятия. (ндс, налог на прибыль, налог на имущество).
Налог с-ма вкл-т в себя с-му налогов. В основе налог закдат-ва лежит НК, фед и рег з-ны, номат-прав акты местных властей. В с-ме налогов выд-ся фед, рег и местные налоги. НК опр-т конечный перечень налогов, фед-е налоги реглам-ся только фед закдат-вом и д-т на всей терр-ии РФ. Рег-е налоги (на им-во, игорный бизнес) д-т на основе фед законов, ввод-ся в д-е зак актами субъектов Ф, к-е им-т право внесения нек-х изм-ий по таким эл-там з-нов о налоги, как субъект, объект, налог ставка, налог база. Местные налоги функц-т на основе фед-х з-нов, ввод-ся в д-е с нормат-ми актами местных органов власти, к-е м влиять на ставки и льготы.
Налоги подразд-ся на прямые и косвенные. Прямые налоги – на доход, прибыль, им-во, т.е. изым-ся непоср-но у ист-ка покрытия. Косвенные – изым-ся в пр-се потребл-ия благ, услуг и переклад-ся на потребителя (НДС, акцизы)
Отлич-й особ-тью НС РФ явл-ся:
- основной ист-к фин-ия бюджета – косвенные налоги; - все наиболее доходные ист-ки состредот в фед бюджете (НДС); - основной налогоплат-к – юр лица.
Налоговая нагрузка - это отношение суммы налоговых платежей к величине доходов предприятия. Ее структура отражает доли основных налогов в общей сумме налоговых платежей. На вел-ну налог нагрузки знач-ое влияние оказало изм-ие орган-правовых форм п/п, т.е. сокращение числа юр лиц., изм-ие с-мы расчетов м/д подразд-ми жд (прибыль одного п/п м покрыть убыток др)
НДС: спец-ка форм-ия нал-й базы по осн-м видам хоз д-ти ОАО«РЖД».
НДС – один из самых распрост налогов, уплач-х юр лицом. Это косвенный налог.
Нал база вкл-т в себя: 1. обороты по реал-ции товаров, работ, услуг; 2. передача товаров, вып-ие работ, услуг для собств-х нужд; 3. вып-ие строит-х работ для собств-го потребления, нал база – ст-ть вып-х работ исходя из всех факт-х расходов налогоплат-ка; 4. ввоз товаров на тамож-ю терр-ию РФ
В нал базу вкл-ся любая дох ставка, связ-ая с расчетами по оплате товаров.
При опр-ии выручки от реал-ции для целей налогообл-ия учит-ся рыночные цены, а при нал-ии регул-х цен – гос регул-ые цены и тарифы.
Наиболее сложный момент – опр-ие рыночной цены. По ст. 40 НК рын цена – цена, слож-шся во взд-ии спроса и предлож-ия на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных товаров) в сопоставимых эк усл-ях.
Ставки налога: осн ставка – 18%, по огран-му кругу продов-х товаров, товаров детского ассортимента – 10%, период-х печатных изданий, лек-х ср-в - 0%. Нулевая ставка применяется при реализации товаров на экспорт, а также связанных с ними работ и услуг. В этом случае «уплаченный» НДС возмещается из бюджета.
В ОАО РЖД:
1. уплата НДС осущ-ся центр-но в фед бюджет 2. при этом инф-ция о нал базе и вычетах соб-ся ч/з сводные журналы покупок и продаж по всем стр-м подразд-ям компании. 3. особые схемы расчетов НДС прим-ся в сфере пригор-х пасс пер-зок, т.к. на эту услугу НДС не нач-ся, то НДС уплач-й при приобр-ии товаров и вып-ии работ, исп-мых для оказ-ия данной услуги, вкл-щся в звтраты по данному виду д-ти по эл-ту прочие. Если расходы по приг-м пер-кам сост-т < 5%, то сумма налога подлежит вычету в устан-м порядке.
Налог на прибыль – федер-й прямой налог. Плательщик РЖД. Объект налогообл-ия – прибыль, опр-мая как разница м/д доходами компании на вел-ну расходов. Доходы дел-ся на доходы от реал-ции товаров и имущ-х прав и внереализ-ые доходы (доходы от долевого участия, аренды, %, доходы от безвоздмездно получ-го им-ва).
Нал база – ден выраж-ие прибыли, опред-ое налогоплат-ком в соотв-ии с данными нал учета. Порядок уплаты ставки налога Общая ставка нал на пр- 20%, 2% в федер бюджет - опред-ся однозначно, 18% в бюджет субъекта РФ – м.б. снижена законодат органами субъекта РФ, но не ниже 14%. Уплата налога: нал п-д 1 год, отчетный п-д – квартал, полугодие, 9 мес: 1. п/п обязано ежемес-но выпл-ть авансовые платежи; 2. осущ-ть платежи с фактич ежемесячным расчит-ем прибыли.
налог на им-во Плательщик – РЖД. Объект- движимое и недвижимое им-во, учит-ся на балансе в кач-ве осн. ср-в. Не относится земельные участки и иные объекты прпольз-я. Не облагаются налогом жд пути общего пользования, линии энергопередачи, а также сооружений, явл неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Освобождены от налога объекты социально-культурной сферы, используемые непосредственно ОАО «РЖД» для нужд культуры, искусства, образования физкультуры и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения.
По объектам ОС, по к-м не начис-на ам-ция ост ст-ть опр-ся как разница м/д первонач-й и вел-ной износа. Нал база опр-ся отд-но в отн-ии им-ва подлеж-го налогообл-ю: по месту нахожд-ия РЖД, филиалов и др обособл-х подразд-й РЖД, в отн-ии каждого объекта недвижимого им-ва, наход-ся вне мест рег-ции вышеперечисленного. Сргод ст-ть им-ва опр-ся сл-щим образом: среденарифметическое знач-ие суммы остаточной ст-ти им-ва на 1 число каждого месяца нал п-да (1 год). Нал ставка – не более 2,2%.