70. Учет кассовых операций.

Счет50-Касса,50.1-касса орг-и,50.2-операц-я касса, 50.3-денежные док-ты.

Кассовые оп-и проверяются сплошным методом, при этом необх-мо обратить внимание на соответствие принятого на п/п порядка учета ден. ср-в к порядку установленному соответ-ми нормативными док-ми: -письмо ЦБ от 22.09.93 №40 “Порядок учета и расходования ден. ср-в в кассе”; -положение ЦБ от 05.01.98 №14П “О правилах орг-и наличного денежного обращения на террит-и РФ”; -закон о применении контрольно-кассовой техники при расчетах наличными деньгами и расчетах по средствам кредитных и расчетных карт №54ФЗ 27.06.03

К кассовым относ операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы орг-ии.

Наличные деньги в кассе орг-ии ограничены лимитом. Лимит рассчитывает орг-я и согласовывает с обслуживающим отделением банка. Если орг-я выдает з/п наличными из кассы, то превышение устан-го лимита м.б. допущено в теч 3х дней, включая день получения денег в кассе. По оканчании зго дня невыданная з/п сдается в банк на расч счет. В ост дни вся ден наличность сверхустан-х лимитов сдается в банк в порядке и сроке, согласованные с обслуж-м банком. Для получения денег с расч счета предпр в банке выдается чековая книжка (ден чеки). В ней указ-ся назначение треб-й суммы, отрывная часть чека остается в банке, а у предпр корешок с указ получ-й суммы.

Поступление денег в кассу оформл приходным кассовым ордером (КО-1), при этом выдается квитанция подписанная гл бух и кассиром. Выдача налич денег осущ-ся по расходным кассовым ордерам (КО-2). Все прих и расх касс ордера регистр-ся в журнале регистраций прих и расх касс док-х (КО-3).

Если какой-либо сотрудник не получил з/п в теч 3х дней, то его з/п депонируется, напротив фамилии ставится штамп «депонировано» и сост-ся реестр депонир-х сумм.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (КО-4). Записи ведутся в 2х экземплярах (1 у кассира, 2ой сдается в бухг-ю). касс книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец дня.

Синтетич учетом явл журнал-ордер №1 по К сч 50 и ведомость №1 по Д сч 50.

Д 50 К 51,55 поступление налич ден ср с банковского сч

Д 50 К 62,66,67 ………… от покупателей и заказчиков; По дог займа

Д 50 К 70 – погаш зад-ти раб-ка путем внесения налич ден ср

Д 50 К 71 возврат д.с. ранее выданных р-ку в подотчет

Д 50 К 91/1 Излишек налич денег, выявл в рез инвентариз

Д 50,70 К 73/2 сумма недостачи удерж из з/п кассира или вносится в кассу наличными

Д 94 К 50 сумма выявл недостачи ден ср

Д 60,62,66,67 К 50 выдача налич д.с на оплату обяз-в перед поставщ и подрядч, покуп и заказч; в погаш обяз-в по дог займа

Д 70,71,76 К 50 выдача раб-м сумм оплаты труда; в подотчет, разным дебеторам и кредиторам

71.Учёт денежных средств на расчётных счетах.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за ис­ключением наличных денег в кассе, должны храниться на его рас­четном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реали­зованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчет­ный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя вла­дельца счета. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в уч­реждение банка: • заявление установленной формы на открытие счета; • копии устава предприятия и учредительного договора, заве­ренные нотариально; • копию регистрационного свидетельства предприятия, заверен­ную нотариально; • свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика; • копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ; • копию документа о регистрации в территориальном ФОМС в качестве плательщика; • карточку с образцами подписей руководителя, зам ру­ководителя и гл бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную но­тариально; • копию справки о присвоении статистических кодов.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй — гл бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспек­цию обо всех открытых счетах. Такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были от­крыты счета.

Наличные расчеты: Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия вла­дельца или на основании его распоряжений (документов установ­ленной формы). Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные) на основании че­ков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчет­ного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживаю­щем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наимено­вание получателя, а также сведения о назначении полученных сумм.

Безнал расчеты: На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования или платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъяв­ляет к оплате) в обслуживающее отделение банка. В течение 3 дней, плательщик обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта со ссылкой на заклю­ченный договор.

Чтобы внести д.с. из 50 на 51 сч нужен также док-т «Объявление на взнос», банк выдает квитанцию, периодич (ежедневно) выдает выписку из его расч сч, где отраж все соверш за предыдущ день операции

Для учета операций расч. счета - активный де­нежный счет 51 «Расчетные счета».

Дебет счета 51 (операции)	Кредит
Поступила выручка за реализацию: продукции (работ, услуг) ; основных средств	90; 91
Наличные деньги внесены из кассы	50
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55-1) и ли­митированных чековых книжек (55-2)	55
Зачисленные суммы, числящиеся в пути	57
От покупателей и заказчиков	62
Возврат поступления по претензиям	76/2
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет	68
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления	75
Погашена дебиторская задолженность	76
От филиалов предприятия, выделенных на самост. баланс	79
Зачислены: Штрафы, спи­санная на потери деб задолженность, пени, неустой­ки, проценты , дивиденды по акциям, про­центы по облигациям	91
Зачислены кредиты банка; займы: краткосрочные долгосрочные	66, 67
Зачислены средства целевого финансирования	86
Кредит счета 51 (операции)		Дебет
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (об­наличивание денежных средств и др.)		20, 26
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) и сберегательные сертификаты (55/3)		55 '
Произведены финансовые вложения		58
Оплачены счета поставщ и подрядч за отпущенные тмц и оказанные услуги		60
Погашена задолженность предприятия по предъявленным пре­тензиям		76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нару­шение нал зак-ва)		68
Перечислена заработная плата, авансы подотчетным лицам		70,71
Перечислены платежи учредителям: возврат фи­нансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год		75
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйтв дого­ворам		91
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным		66, 67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли		84