68.Налог на добавленную стоимость (ндс). Объект налогообложения. Налоговый и отчетный периоды.

Объектом налогообложения являются следующие операции: - передача имущественных прав; - реализация товаров/работ/услуг на терр-ии РФ; -передача на тер-рии РФ товаров/работ/услуг для собственных нужд; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не являются объектом налогообложения: - безвозмездная передача объектов соц-культ. и жил-комм. назначения органам гос. власти и мест. самоуправления; - выполнение работ органами гос власти; - безвозмездная передача ОС органам власти/управления, бюджетным учреждениям, унитарным предприятиям; - реализация земельных участков; - передача имущественных прав организацией ее правопреемнику;

- операции по реализ-ци рос орг-ми – организаторами Олимп-х игр в Сочи в 2014 г.

Плательщиками НДС являются:

- организации; — инд-ные предпр-ли; - лица, признаваемые нал-ками в связи с переме­щ товаров через тамож границу России.

• Если в теч. 3 подряд кал. месяцев сумма выручки без налога не больше 2 млн. руб. – то далее в теч 12 мес НДС можно не платить.

Не подлежат налогообложению (освобождаются) операции по реализ социально значимых това­ров, работ, услуг, например: Реализ- мед товаров/услуг/оборудования отеч и зарубеж пр-ва по перечню, утвержд Правительством РФ; Услуги по уходу за больными и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учрежд-х; Услуги по перевозке пасс городским/пригород транспортом (за исключ такси, в том числе маршрутных) + ж/д+морским и речным тр-том; Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений; Услуги в сфере образования, культуры и искусства; Реализ-я (передача для собственных нужд) предметов (в т.ч. литература) религиозного назначения и др.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Налоговым периодом (ст. 163) по НДС устанавливается.квартал. Уплата – не позже 20 числа след за нал периодом месяца Ставки НДС: 1) 0% при реализ тов-в на экспорт, а также работ (услуг), связанных с их перемещением через тамож границу, при усл-и фактич вывоза за пределы там терр-и России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России; товаров для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; 2) 10% по прод-венным товарам (кроме деликатесных), по товарам для детей по перечню, утвержденному Прави­тельством РФ; + периодические печатные издания + отдельные лекарственные средства и мед. товары; 3) 18% по остальным товарам/работам/услугам, в т.ч. при ввозе на тамож. территорию РФ.

69. Система таможенных платежей рф: нормативно-правовая база, система органов, регулирующих таможенное налогообложение, виды платежей.

- Ввозная таможенная пошлина; - Вывозная таможенная пошлина; - Таможенный сбор; - НДС при ввозе в РФ; - Акцизы при ввозе в РФ

Таможенные органы:

1. Министерство экономического развития и торговли РФ (выработка гос. политики и норм-прав. регулиров. в области тамож. дела);

2. Фед. тамож. служба (состоит из тамож управлений, таможен и тамож. постов) – обеспеч. реализ-ции задач в области тамож дела.

3. Минэкономразвития и ФТС вместе обеспеч-ют единообраз-е прим-е там. зак-ва РФ всеми тамож. органами.

Нормативно-правовое регулирование (база):

1) Тамож. зак-во (рег-т перемещ тов-в и тр-х средв через границу, тамож оформл-е, контроль, примен-е там. реж-в, установление там. платежей): 1)Тамож. кодекс РФ от28.05.2003 г.; 2)Фед з-н о тамож тарифе от 21.05.2003 г.; 3)ФЗ «Об основах гос рег-я внешнеторг д-ти» от 8.12.2003 г.; 4)ФЗ «Об экон-м контроле» от 18,07.1999 г.; 5)ФЗ «О службе в там. органах» от 21.071997 г.; 6)ФЗ «О спец. защит. антидемп-х мерах при импорте тов-в» от 8.12.2003;

2)Налог. зак-во (регулирует в частности структуру, порядок расчета и уплаты тамож. налогов) - Налоговый кодекс РФ в 2 частях. (1 часть – 31.08.1998 г., 2 часть – 05.08.2000 г.);

3) Указы Президента;

4) Подзаконные акты (нпр., Постановления. Правительства)

Ввозная таможенная пошлина;

Вывозная таможенная пошлина;

Налоговая база – таможенная ст-ть товаров (расходы на траспортировку до места прибытия в РФ не включаются). Указывается декларантом на основании чеков, счетов и др. док-тов. Если док-тов нет – то уст-ся тамож. органом на основании каталогов продукции ин. фирм.

Ставки в соответсвии с законом «О тамож тарифе».

Сроки уплаты – в течение 15 дней со дня предъявления товаров в тамож. орган (ввоз. пошлина), не позднее подачи декларации (вывоз. пошлина).

Таможенный сбор

1. за таможенное оформление (уплата при декларировании товаров – до 100000 руб.);

2. за тамож. сопровождение (при сопровожд. тр-х ср-в – внутренне тамож. транзит, либо межд. там транзит – в завис. от расстояния и кол-ва тр-х ср-в – от 2000 (50 км.) до 1000 руб. за каждые 100 км. но не менее 6000 руб.– (более 200 км.);

3. за хранение (при хранении на складе временного хранения – 1 руб. за 100 кг. товара в день, при хранении на тамож. складе тамож. органа – 2 руб. за 100 кг. товара в день).

НДС при ввозе в РФ рассчитывается:

1. НДС = (ам. ст-ть + там пошлина + акцизы для подак тов-в) * ставку НДС;

2. НДС (для товаров, вывез-х из РФ для переработки за рубежом) = ст-ть данной переработки * ставку НДС.

НДС не уплачивается при различных там. режимах: а) при ввозе: при реэкспорте, транзите, тамож. складе, своб. там зоны, беспош торговли, свободного склада, уничтожения, отказе в пользу гос-ва, перемещения припасов; б) при вывозе: при экспорте, своб таамож зоны, реэкспорт, перемещение припасов, тамож склад (при условии послед. вывоза в режиме экспорта).

Акцизы при ввозе в РФьисчисляются:

1. по адвалорным ставкам = (там ст-ть +там пош) * % ставку акциза;

2. по специфическим (твердым) = кол-во товара * твердую ставку акциза;

3. по комбинированным = ((твердая ставка * кол-во товара) + (расчетная ст-ть товаров исходя из max рознич цен* % ставку акциза).