65.Налоговая система рф. Структура, объект и субъект налогообложения

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

Структура российской налоговой системы предполагает поступление налогов и сборов в бюджеты трех уровней: федеральный, региональные и местные. Законодательные акты, регулирующие введение, изменение или отмену налогов, порядок их расчета, а также налоговые льготы, принимаются на федеральном уровне. В отношении региональных и местных налогов региональные и местные органы власти обладают полномочиями по установлению налоговых ставок в пределах, утвержденных федеральным законодательством, порядка и сроков уплаты налогов, форм отчетности, а также налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Федеральные налоги: - налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц;  - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина.  Региональные налоги: • налог на имущество организаций; • налог на игорный бизнес; • транспортный налог.

 Местные налоги: • земельный налог; • налог на имущество физических лиц. 

В отличие от налогов сборы могут быть только федеральные. 

Субъектом налога являются физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты).

Объект налогообложения — это юридический факт (действия, события, состояния) или их совокупность, который обуславливает обязанность налогоплательщика заплатить налог. К объектам может относиться, например, совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; вступление в наследство; получение дохода и т.д.

Предмет налогообложения – это реальные вещи и нематериальные блага (гос. символика и т.д.) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Можно сказать, что предмет налогообложения – это дополнительная характеристика объекта. Их нельзя переставлять местами.

*Налоги - обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов.

Плательщиками налогов – (субъектами налогообложения) являются как отдельные граждане (физические лица), так и предприятия, организации (юридические лица).

Налоги являются основными источниками доходов государственных бюджетов различных уровней. Цель изъятия налогов – финансирование расходов государства.

66.Налог на прибыль предприятий и организаций. Порядок определения налоговой базы. Сроки уплаты в бюджет.

Налог на прибыль – федер прямой налог. глава 25 НК РФ/ Объект налогооблож – прибыль. Налоговый период – календ.год. Отчетные периоды: 1 кв., полугодие, 9 мес. Налог. База = денежное выражение прибыли=доход-расход

Общая ставка налога на прибыль – 20%, 2% в федер бюджет определяется однозначно, 18% в бюджет субъекта РФ, может быть снижена законодат органами субъекта РФ, но не ниже 14%.

Доход: 1)от производства и реализации продукции, работ/услуг/имущ. прав - выручка от реализации товаров собственного производств или приобретенных. 2) внереализационные доходы: - от долевого участия; - от курсовой разницы (отклонение курса покупки/продажи ин. валюты от курса ЦБ); - полученные штрафы, пени, возмещение ущерба; - от сдачи имущества в аренду (в т.ч. зем. участки); - в виде получ. % по займам, кредитам, ЦБ и др.

Не включаются в налог. базу след д-ды:

- предоплата в виде имущества/товаров/работ (для метода начисления); - получение залога в виде имущества/прав для обеспечения обязательств; - безвозмездное получение имущества (если не перепродается в течение года); - получение имущества в виде цел. Финансир-я (гранты, бюджетные ср-ва для бюджетных орг-ций + содержание некоммерческих орг-ций) и др.

Расходы: от производства и реализации: - изгот-е, хранение, доставка товаров, приобретение и реализ-я товаров; - содержание, эксплуатация и ремонт, тех. обслуж. ОС и др. имущества; - на освоение природ. рес-в; - на НИОКР; - на обязат. и добров. страхование; - прочие.

Могут быть разделены на 4 группы:

1. Мат. расходы (сырье, мат-лы,инвентарь, коплект-ие, энергия, топливо, вода на тех. цели) минус ст-ть остатков мат-произ-х запасов, перд. в пр-во, но не исп-х на конец мес. минус ст-ть возврат. отходов; 2)Средства на оплату труда (всяч начил. осн з/п по различ. системам, т.е. по тар. ставкам, окладам, сдель.расценкам, % от выручки, + стимулир. премии и надбавки, нпр. за проф. мастерство, + компенсационные доплаты нпр., за условия труда, за совмещ.проф-й, за работ. в ноч. Время + отпускные + ст-ть проезда к месту отпуска и обратно + ден. копмпенс. за неиспольз. отпуск) и др.

3)Амортизация (имущ-во более 12 мес. использ. и более 20000 руб. ст-ть), кроме имущ-ва, переданное в безвозмезд.польз. по договорам. 4)Прочие (на сертификац. продукции и услуг, тамож пошлины и налоги, портовые, аэрдромные сборы, на пожар. без-ть, на обеспеч. нормал. условий труда и ат-тех. без-ти, на командир-ки - нормы, на информационные, юрид и аудитор.услуги и др.)

внереализационные: - на содержание переданного в аренду имущества; - % по долговым обязат-вам любого вида; - на орг-ю выпуска собственных ЦБ и др.