Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов	Сумма, тыс. руб.
Материалы (10-1)	119719
Топливо (10-3)	1066
Запасные части (10-5)	4604,78
Вспомогательные материалы (10-6)	5443
Итого	130832,78

Таблица 23.

Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи расходов	Шкафы	Секретеры	Расходы на продажу
Сырье и материалы	1040	1865,5
Сушка сырья	36	29,4
Топливо и энергия на технологические цели	13	10,5
Основная заработная плата производственных рабочих	388	419,6
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	38,8	42
Страховые взносы в гос. внебюджетные фонды	128,04	138,48
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	162,96	176,23
Общепроизводственные расходы	120,28	130,08
Итого	1927,08	2811,79	797,46

Таблица 24.

Расшифровка переменных затрат

Переменные затраты	Удельные, руб.		Совокупные, тыс.руб.
	шкафы	секретеры	шкафы	секретеры
Сырье и материалы	6636,38	9060,18	20287,4	22659,5
Возвратные отходы (вычитаются)	24,2	35,19	74	88
Сушка сырья	122,02	272,93	373,03	682,6
Топливо и энергия на технологические цели	51,62	88,85	157,8	222,2
Основная ЗП производственных рабочих	1680,41	2431,75	5137,02	6081,8
Дополнительная ЗП производственных рабочих	167,87	241,02	513,22	602,8
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	554,48	801,83	1695,06	2005,37
РСЭО	701,03	1013,76	2143,07	2535,43
Потери от брака	2,91	4,85	8,89	12,12
Итого	9892,52	13879,98	30241,49	34713,82

Таблица 25.

Расшифровка постоянных затрат

Постоянные затраты	Удельные, руб.		Совокупные, тыс.руб.
	шкафы	секретеры	шкафы	секретеры
Основная ЗП производственных рабочих	394,17	570,41	1204,98	1426,6
Дополнительная ЗП производственных рабочих	39,38	56,54	120,38	141,4
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	130,07	188,08	397,61	470,39
РСЭО	143,59	207,64	438,94	519,30
Общепроизводственные расходы	638,14	922,36	1950,78	2306,81
Общехозяйственные расходы	677	926,43	2069,59	2317,01
Коммерческие расходы	241,55	339,67	738,42	849,52
Итого	2263,9	3211,13	6920,7	8031,03

Расшифровка переменных и постоянных затрат производится на основании Калькуляции себестоимости за март (Таблица 14). Строки «Основная заработная плата», «Дополнительная заработная плата», «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды», а также «РСЭО» разделяются на постоянную и переменную составляющую в соответствии с долями, указанными в Таблице 6 (0,19 и 0,81 для Заработной платы, и 0,17 и 0,83 для РСЭО соответственно).

Таблица 26.

Анализ безубыточности производства

№п/п	Показатель	Ед. изм.	Значение
1	Выпущено шкафов	шт.	3057
2	Выпущено секретеров	шт.	2501
3	Ожидаемая выручка от указанного выпуска	тыс. руб.	104350,9
4	Совокупные переменные затраты, всего	тыс. руб.	64955,31
5	из них: - приходящиеся на шкафы	тыс. руб.	30241,49
6	- приходящиеся на секретеры	тыс. руб.	34713,82
7	Удельные переменные затраты на шкаф	руб.	9892,52
8	Удельные переменные затраты на секретер	руб.	13879,98
9	Совокупные постоянные затраты, всего	тыс. руб.	14951,73
10	из них: - приходящиеся на шкафы	тыс. руб.	6920,7
11	- приходящиеся на секретеры	тыс. руб.	8031,03
12	Удельные постоянные затраты на шкаф	руб.	2263,9
13	Удельные постоянные затраты на секретер	руб.	3211,13
14	Совокупный маржинальный доход	тыс. руб.	39395,59
15	Полная себестоимость 1 шкафа (из табл.14)	руб.	12156,42
16	Полная себестоимость 1 секретера (из табл.14)	руб.	17091,11
17	Цена шкафа (табл.16)	руб.	16300
18	Цена секретера (табл.16)	руб.	21800
19	Удельный маржинальный доход на 1 шкаф	руб.	6407,48
20	Удельный маржинальный доход на 1 секретер	руб.	7920,02
21	Средний удельный маржинальный доход (совокупный МД /общий обезличенный выпуск)	руб.	7088,09
22	Удельная прибыль на 1 шкаф	руб.	4143,58
23	Удельная прибыль на 1 секретер	руб.	4708,89
24	Ожидаемая совокупная прибыль от указанного выпуска	тыс. руб.	24443,86
25	Рентабельность производства шкафов	%	34,09
26	Рентабельность производства секретеров	%	27,55
27	Количество обезличенной продукции в точке безубыточности	шт.	2110
28	Количество шкафов в точке безубыточности	шт.	1161
29	Количество секретеров в точке безубыточности	шт.	949
30	Точка безубыточности (общая)	тыс. руб.	39615,25
31	Сила операционного рычага	коэф.	1,61
32	Кромка безопасности	%	62,04
33	Прогнозная прибыль при увеличении выручки на 7%	тыс. руб.	27198,68

Для анализа безубыточности необходимо найти показатели Таблицы 26:

• Выпущено шкафов: Данные из таблицы 6 (выработано мебели шт.) = 3057 шт.

• Выпущено секретеров: Данные из таблицы 6 (выработано мебели шт.) = 2501 шт.

• Ожидаемая выручка от указанного выпуска: Выпущено шкафов*цену реализации шкафов + Выпущено секретеров*Цену реализации секретеров = 3057*16300 + 2501*21800 = 104350,9 тыс. руб.

• Совокупные переменные затраты, всего: Совокупные переменные затраты на шкафы + совокупные переменные затраты на секретеры = 30241,49 +34713,82 = 64955,31 тыс. руб. (данные из таблицы 24)

• Удельные переменные затраты на шкаф: Данные таблицы 24 = 9892,52 руб.

• Удельные переменные затраты на секретер: Данные таблицы 24 = 13879,98 руб.

• Совокупные постоянные затраты, всего: Совокупные постоянные затраты на шкафы + совокупные постоянные затраты на секретеры = 6920,7 + 8031,03 = 14951,73 тыс. руб. (данные из таблицы 25)

• Удельные постоянные затраты на шкаф: Данные таблицы 25 = 2263,9 руб.

• Удельные постоянные затраты на секретер: Данные таблицы 24 = 3211,13 руб.

• Совокупный маржинальный доход: Ожидаемая выручка от указанного выпуска – Совокупные переменные затраты = 104350,9 – 64955,31 = 39395,59 тыс. руб.

• Полная себестоимость 1 шкафа: Данные из таблицы 14 = 12156,42 руб.

• Полная себестоимость 1 секретера: Данные из таблицы 14 = 17091,11 руб.

• Цена шкафа: Данные из таблицы 6 = 16300 руб.

• Цена секретера: Данные из таблицы 6 = 21800 руб.

• Удельный маржинальный доход на 1 шкаф: Цена шкафа – Удельные переменные затраты на шкаф = 16300 – 9892,52 = 6407,48 руб.

• Удельный маржинальный доход на 1 секретер: Цена секретера – Удельные переменные затраты на секретер = 21800 – 13879,98 = 7920,02 руб.

• Средний удельный маржинальный доход: Совокупный маржинальный доход / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 39395590 / 5558 = 7088,09 руб.

• Удельная прибыль на 1 шкаф: Цена шкафа – Полная себестоимость шкафа = 16300 – 12156,42 = 4143,58 руб.

• Удельная прибыль на 1 секретер: Цена секретера – Полная себестоимость секретера = 21800 – 17091,11= 4708,89 руб.

• Ожидаемая совокупная прибыль от указанного выпуска: Совокупный маржинальный доход – Совокупные постоянные затраты = 39395,59 – 14951,73 = 24443,86 тыс. руб.

• Рентабельность производства шкафов: Удельная прибыль на 1 шкаф / Полная себестоимость 1 шкафа = 4143,58 / 12156,42 = 0,3409 (34,09%)

• Рентабельность производства секретеров: Удельная прибыль на 1 секретер / Полная себестоимость 1 секретера = 4708,89 / 17091,11 = 0,2755 (27,55%)

• Количество обезличенной продукции в точке безубыточности: Совокупные Постоянные затраты/Средний удельный маржинальный доход = 14951730 / 7088,09 = 2110 шт.

• Количество шкафов в точке безубыточности: Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * Выпущено шкафов / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 2110 * 3057 / 5558 = 1161 шт.

• Количество секретеров в точке безубыточности: Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * Выпущено секретеров / (Выпущено шкафов + Выпущено секретеров) = 2110 * 2501 / 5558 = 949 шт.

• Точка безубыточности (общая): Количество обезличенной продукции в точке безубыточности * (Цена шкафа*доля шкафов в общем выпуске + Цена секретера*доля секретеров в общем выпуске) = 2110*(16300*0,55 + 21800*0,45) = 39615,25 тыс. руб.

• Сила операционного рычага: Совокупный Маржинальный доход / Прибыль = 39395,59 / 24443,86 = 1,61

• Кромка безопасности: 100* (Ожидаемая выручка – Точка безубыточности (общая)) / Ожидаемая выручка = 100* (104350,9 – 39615,25) / 104350,9 = 62,04%

• Прогнозная прибыль при увеличении выручки на 7%: Ожидаемая совокупная прибыль + Ожидаемая совокупная прибыль * (0,07*1,61) = 24443,86 + 24443,86*0,1127 = 27198,68 тыс. руб.

Наглядное отражение хозяйственных операций:

01			02			10-1				10-3
1 384 900	-		-	30000		163000	-			1500	-
				7.1) 67		22) 8	1.1) 20234			4.1) 74	3) 432
				7.2) 50			1.2) 22627			4.2) 88	5) 164
				7.3) 38			1.3) 7
				7.4) 1190			1.4) 15
				7.5) 890			1.5) 240
				7.6) 810			1.6) 109
							1.7) 57
-	-		-	3045		8	43289			162	596
1384900	-		-	33045		119719	-			1066	-
10-5			10-6			20-1				20-2
4500	-		5700	-		2032,8		-		2930,2	-
15.3) 1069,78	2) 965			6.1) 42		1.1) 20234		4.1) 74		1.2) 22627	4.2) 88
				6.2) 9		9.1) 6367		25.1) 36423,77		9.2) 7540	21) 29,12
				6.3) 68		10.1) 1910,1				10.2) 2262	25.2) 41895,33
				6.4) 101		11.1) 636,7				11.2) 754
				6.5) 37		12.1) 191,01				12.2) 226,2
						14.1) 161,8				14.2) 222,7
						17.1) 385,03				17.2) 684,5
						18.1) 2588,07				18.2) 3065,3
						19.1) 1943,86				19.2) 2302,31
						20.1) 1965,59				20.2) 2197,91
						24.1) 8,89				24.2) 12,12
1069,78	965		-	257		36392,05		36497,77		41894,04	42012,45
4604.78	-		5443	-		1927,08		-		2811,79	-
23-1			23-2			23-3				25-1
-	-		-	-		-	-			-	-
3) 432	14.1) 161,8		2) 965	15.1) 1052,23		1.4) 15	17.1) 385,03			1.5) 240	18.1) 2588,07
5) 164	14.2) 222,7		6.1) 42	15.2) 369,93		6.2) 9	17.2) 684,5			6.3) 68	18.2) 3065,3
7.1) 67	14.3) 545,3		7.2) 50	15.3) 1069,78		7.3) 38				7.4) 1190	18.3) 1,13
8.1) 40	14.4) 27,3		8.2) 30			8.3) 20				8.4) 675
9.4) 250	14.5) 81,8		9.5) 928			9.6) 281				9.7) 989
10.4) 75	14.6) 54,5		10.5) 278,4			10.6) 84,3				10.7) 296,7
11.3) 25			11.4) 92,8			11.5) 28,1				11.6) 98,9
12.3) 7,5			12.4) 27,84			12.5) 8,43				12.6) 29,67
13.1) 32,9			13.2) 50,6			13.3) 40,4				13.4) 1015
			14,4) 27,3			14.3) 545,3				15.1) 1052,23
1093,4	1093,4		2491,94	2491,94		1069,53	1069,53			5654,5	5654,5
=	=		=	=		=	=			=	=
25-2			26			28-1				28-2
-	-		-	-		-	-			-	-
1.6) 109	19.1) 1943,86		1.7) 57	20.1) 1965,59		1.3) 7	23.1) 4			21) 29,12	22) 8
6.4) 101	19.2) 2302,31		6.5) 37	20.2) 2197,91		9.3) 3	24.1) 8,89				23.2) 9
7.5) 890	19.3) 0,86		7.6) 810			10.3) 0,9					24.2) 12,12
8.5) 627			8.6) 529			18.3) 1,13
9.8) 1021			9.9) 1370			19.3) 0,86
10.8) 306,3			10.9) 411
13.5) 741			13.6) 895
14.5) 81,8			14.6) 54,5
15.2) 369,93
4247,03	4247,03		4163,5	4163,5		12,89	12,89			29,12	29,12
=	=		=	=		=	=			=	=
43			44			45				51
11200			80			5100				15820
25.1) 36423,77	27) 80297,5		13.7) 1508	29) 790,54		27) 80297,5	28) 42557,19			26.2) 57343,4	16) 1921
25.2) 41895,33
78319,1	80297,5		1508	790,54		80297,5	42557,19			57343,4	1921
9221,6	-		797,46	-		42840,31	-			71242,4	-
60			62			69				70
-	-		-	-		-	-				1800
16) 1921	8.1) 40		26.1) 57343,4	26.2) 57343,4			10.1) 1910,1				9.1) 6367
	8.2) 30						10.2) 2262				9.2) 7540
	8.3) 20						10.3) 0,9				9.3) 3
	8.4) 675						10.4) 75				9.4) 250
	8.5) 627						10.5) 278,4				9.5) 928
	8.6) 529						10.6) 84,3				9.6) 281
	13.1) 32,9						10.7) 296,7				9.7) 989
	13.2) 50,6						10.8) 306,3				9.8) 1021
	13.3) 40,4						10.9) 411				9.9) 1370
	13.4) 1015
	13.5) 741
	13.6) 895
	13.7) 1508
1921	6203,9		57343,4	57343,4		-	5624,7			-	18749
-	4282,9		=	=		-	5624,7			-	20549
73-2			80			84				90
-	-			1481963			40000			-	-
23.1) 4										28) 42557,19	26.1) 57343,4
23.2) 9										29) 790,54
										30) 13995,67
13	-		-	-		-	-			57343,4	57343,4
13	-		-	1481963		-	40000			=	=
			96			99
			-	-			43000
				11.1) 636,7			30) 13995,67
				11.2) 754
				11.3) 25
				11.4) 92,8
				11.5) 28,1
				11.6) 98,9
				12.1) 191,01
				12.2) 226,2
				12.3) 7,5
				12.4) 27,84
				12.5) 8,43
				12.6) 29,67
			-	2126,15		-	13995,67
			-	-		-	56995,67