- •Основа налоговой системы
- •Участники налоговых правоотношений.
- •Права и обязанности налогоплательщиков. Ст 21, ст 23 налогового кодекса, 7 прав и 7 обязанностей
- •Права и обязанности налоговых органов.
- •Элементы налога
- •Налоговый контроль
- •Виды налоговых проверок:
- •Тема: Налог на добавленную стоимость. (гл.21ч.2)
- •Сумма налога, предъявляемая продавцов покупателю.
- •Налоговые вычеты.
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок определения налоговой базы
- •Тема: налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •Налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •8 Ноября зачет по ндфл!!!!!!!!!!!! налог на прибыль организации
- •Расходы связанные с производством и реализации включают в себя:
- •22 Ноября зачет по налогу на прибыль водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологическими ресурсами
- •Специальные налоговые режимы
- •Порядок и условия начала и прекращения применения усно
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки:
- •Порядок исчисления и сроки уплата налога
- •Основные понятия:
- •Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая по следующей формуле
- •Порядок исчисления сроки уплаты налога
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
Порядок определения налоговой базы
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
Налоговая база определяется как:
Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки
Пример: ликероводочный завод в течение месяца водки с объемной долей этилового спирта 40% в объеме 500тыс литров. Определить налоговую базу по данной продукции за месяц и сумму акциза, если ставка акциза 300 рублей за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Налоговая база:
(500тыс*40%)/100% = 200тыс литров чистейшего этилового спирта
200тыс*300рублей=60000000
Как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчислено исходя из цен, определяемых с учетом положения статьи 105.3 без акциза и НДС в отношении подакцизных товаров, по которым установлены двалорные (процентные) налоговые ставки
Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен при применении одвалорной (процентной) налоговой ставки по отношению товаров по которым установлены комбинированные налоговые ставки
Пример: табачная фабрика в течение месяца произвела и реализовала 10млн сигарет с фильтром, максимальная розничная цена которых составляет 65рублей, а так же сумму акциза за месяц, если налоговая ставка составляет 390 рублей за одну тысячу штук плюс 7,5% от максимально розничной цены, но не менее 510 рублей за одну тысячу штук.
(10млн/1000шт)*390рублей=3900000рублей
(65/20)*1000=3250рублей
3250*7,5%=243,75
390+243,75=633,75, что больше, чем 510 рублей, значит табачная фабрика должна заплатить налога 633,75 за каждые 1000 штук.
10млн/1000*633,75=6337500рублей
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются в статье193 НК дефиренцированного в зависимости от категории подакцизного товара и его физических характеристик (например, по легковым автомобилям в зависимости от объема двигателя).
В целях налогообложения датой реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.
Налогоплательщик, осуществляющий операции, подлежащие налогообложению, обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Вычетам подлежат уплаченные суммы акциза только в том случае, если приобретаемое сырье используется для производства других подакцизных товаров.
Вычетам подлежат только фактически уплаченные продавцам суммы акциза.
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода по формуле:
Сумма Акциза в бюджет = сумма начисленного акциза – сума налоговых вычетов
Сроки и порядок уплаты акциза:
Акциз по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту выплачивается не позднее 25 числа третьего месяца следующего за истекшим налоговым периодом
По остальным подакцизным товарам не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим налоговым периодом
ДР: ЗАЧЕТ ПО НДС И АКЦИЗАМ!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 25.10.2012г.
1.11.12