Сумма налога, предъявляемая продавцов покупателю.

При реализации товаров, передачи имущественных прав, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

При реализации товаров, работ, услуг в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах – фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров, освобождаемых или неподлежащих налогообложению, в расчетных документах ставится штамп «без налога».

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены, при этом на ярлыках, в ценниках и чеках сумма налога не выделяется.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении:

1. Товаров, работ, услуг приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения

2. Товаров, работ, услуг приобретаемых для перепродажи

Налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, либо документов, подтверждающих фактическую плату сумм налога при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период определяется по формуле:

∑ НДСбюджет = ∑ начисленного налога – Налоговые вычеты

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров за истекший период равными долями в срок не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующих за истекшим налоговым периодом.

Задача: Организация в течение первого квартала произвела и реализовала продукции на сумму 10 млн. руб. (без НДС). В этом же периоде организация приобрела товаров, работ, услуг на сумму 5 млн. 900 тыс. (в том числе НДС 900 тыс.). Все товары используются в деятельности, связанной с производством налогооблагаемых товаров. Определить: сумму налога подлежащей уплате за первый квартал с указанием дат оплаты.

1. Сумма НДС начисленного = 10000000*18%= 1800000

2. Сумма НДС бюджет = 1800000 – 900000 = 900000

3. 900000/3 = 300000 тыс. выплачивается 20 апреля, 20 мая, 20 июня

19.10.2012г.

АКЦИЗЫ

Акциз – это специальный косвенный налог включаемый в цену отдельных категорий товаров. В отличие от НДС акциз включается в цену товаров только один раз производителем подакцизного товара.

Плательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Данные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Виды подакцизных товаров:

1. Спирт этиловый всех сортов и спирт коньячный

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9%

В целях налогообложения не считаются подакцизными следующие товары:

- лекарственные препараты, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам

- препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100мл

- парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100мл с объемной долей этилового спирта до 80%, а так же с долей этилового спирта до 90% при наличие на флаконе пульверизатора, а так же с долей этилового спирта до 90% разлитая в емкости до 3 мл

- подлежащей дальнейшей переработке и использованию в технических целях отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, водок, ликероводочных изделий

- виноматериалы виноградное и пивное сусло

3. Алкогольная продукция (пиво и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%)

4. Табачная продукция

5. Легковые автомобили

6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

7. Автомобильный бензин

8. Дизельное топливо

9. Моторные масла

10. Прямогонный бензин

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории РФ, произведенных лицами подакцизных товаров, включая передачу на безвозмездной основе

2. Продажа лицами, переданных им конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров

3. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров из давальческого сырья собственнику указанного сырья

4. Передача подакцизных товаров для собственных нужд

5. Передача произведенных организацией подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал

6. Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

7. Передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому для производства не подакцизных товаров

8. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения другому для производства подакцизных товаров

2. Реализация подакцизных товаров на экспорт

3. Первичная реализация(передача) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров на промышленную переработку или уничтожение