Налоговая база

1. Денежное выражение доходов

2. Денежное выражение доходов уменьшенную на величину расходов

Доходы и расходы для цели налогообложения определяются нарастающим итогом сначала года.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта доходы – расходы вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков предыдущих налоговых периодов. Перенос убытков на будущее могут осуществляться в течение 10 лет.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Налоговые ставки:

1. Если объектом являются доходы (6%)

2. Если объектом являются доходы – расходы (15%). Налогоплательщик в конце налогового периода обязан исчислить минимальный налог по ставке 1% от доходов и заплатить его в случае, если:

• По итогам налогового периода получен убыток

• Если налоговая база равна 0

• Если минимальный налог казался больше фактического

Порядок исчисления и сроки уплата налога

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По окончанию каждого налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 25 числа 1 месяца следующего за истекшим налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода уплачивается не позднее срока предусмотренного для подачи налоговой декларации. При этом уплаченные ранее авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога.

Налогоплательщик, выбравший объект дохода, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму взносов в государственные внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Налоговая декларация представляется:

1. Организациями не позднее 31 марта следующего года.

2. ИП не позднее 30 апреля следующего года.

ДР: ЕСН ст.? Единая система …(после 346)

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

1. Организации и индивидуальные предприниматели вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

2. Организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

3. Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы;

3) рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями;

4) вновь созданные в текущем году организации;

5) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

1. В период с 20 октября по 20 декабря года подают в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

4. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям применения ЕСХН, то он считается утратившим право на его с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

8. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

1. доходы от реализации

2. внереализационные доходы

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса

3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное и добровольное страхование;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

12) расходы на содержание служебного транспорта;

13) расходы на командировки;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации за налоговый период.

6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕНВД

ЕНВД применяется на ряду с иными режимами налогообложения в обязательном порядке.

ЕВНД применяется в отношении следующих видов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг населению

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту, тех. Обслуживанию и мойки автотранспортных средств

4. Оказание услуг автостоянок

5. Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств)

6. Розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 м2

7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 м2

8. Распространение наружной рекламы

9. Услуги по временному размещению и проживанию (с площадью не более 500 м2)

10. Услуги по передачи во временное пользование торговых мест и земельных участков

Организации и ИП применяющие ЕНВД освобождаются от уплаты федеральных, региональных и местных налогов по перечню аналогичному при применении УСНО.