Специальные налоговые режимы

К специальным налоговым режимам относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаро-производителей (ЕСХН)

2. Упрощенная система налогообложения УСНО

3. Система налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

4. Система налогообложения, при выполнение соглашения о разделе продукции.

УСНО применяется на …. режима налогообложения. Переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Применение УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплату совокупности федеральных, региональных, местных налогов уплатой единого налога, а именно:

1. Организации освобождаются от уплаты

• налог от прибыли организации

• налог на добавленную стоимость за исключению ввозного

• налога на имуществ организации

2. индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

• НДФЛ в отношение дохода от предпринимательской деятельности

• НДС за исключением ввозного

• Налога на имущество физ. Лиц в отношение имущества используемого для осуществления предпринимательской деятельности

Налогоплательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Не вправе применять упрощенную систему:

1. Организации, имеющие филиалы, представительства

2. Банки, страховщики, не государственные пенсионные фонды

3. Инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг

4. Ломбарды

5. Производители подакцизных товаров

6. Недр пользователи

7. Лица, занимающиеся игорным бизнесом

8. Частные нотариусы и адвокаты

9. Участники соглашений о разделе продукции

10. Плательщики ЕСХН

11. Организации, в которых доля участия других организаций превышает 25%

12. Лица, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек

13. Организация, у которых остаточная стоимость основных средств не материальных активов превышает 100 миллионов руб.

14. Казенные и бюджетные учреждения

15. Иностранная организация

Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев года предшествующего года перехода доходы организации не превысили 15 миллионов рублей * на коэффициент дефлятор.

Коэффициент дефлятор устанавливается ежегодно на следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары за предыдущий год.

Для перехода на УСНО 01.01.2012 организации корректирует выручку от реализации на коэффициент дефлятор 2009 г.

Порядок и условия начала и прекращения применения усно

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желания перейти на УСНО должны подать заявления с 1 октября по 30 ноября года предшествующего года перехода. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5 дневный срок с момента постановки на налоговый учет.

Налогоплательщики, применяющие УСНО не в праве до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Однако плательщик могут потерять право на применения УСНО, если:

1. Они нарушили хотя бы 1 из критериев указанных выше

2. Если доход организации с начала года превысил 20 миллионов рублей * коэффициент дефлятор

Налогоплательщик, утративший право применять УСНО обязан сообщить об этом в налоговые органы в течение 15 дней со дня истечения налогового периода, в котором произошла утрата права.

Налогоплательщик, применяющий УСНО вправе перейти на общий режим налогообложения, с начала календарного года уведомив об этом налоговые органы не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на общий режим.

Налогоплательщик, перешедший с УСНО на иной режим налогообложения вправе вновь перейти на упрощенную систему не ранее чем через год, после утраты права применения УСНО.

Объекты налогообложения:

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объект осуществляется самим налогоплательщика до начала применения УСНО.

Объект может ежегодно изменяться. Для изменения объекта налогоплательщик обязан подать заявления до 20 декабря года в предшествующего году изменения объекта. В течение налогового периода объекта изменяться не может.

Доходы налогоплательщика считаются в соответствии с положение гл. 25 НК.

Налогоплательщик при определение объекта учитывает следующие доходы:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

При определение объекта налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы предусмотренные статьей 346.16, перечень данных расходов считается закрытым:

• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ

• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ

• расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ

• расходы на командировки

• плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных

• расходы по вывозу твердых бытовых отходов

• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются кассовым методом.