Індивідуальна робота №4: Методика консолідації фінансової звітності

Мета: оволодіти методикою консолідації фінансової звітності.

При складанні консолідованого балансу необхідно здійснити такі процедури.

1. Розрахувати частку меншості капіталу головного підприємства:

- у власному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у статутному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у резервному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у нерозподіленому прибутку звітного року дочірного підприємства, у тис.грн.

2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства:

- у власному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у статутному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у резервному капіталі дочірного підприємства, у тис.грн.;

- у нерозподіленому прибутку звітного року дочірного підприємств.

Після цього визначається їх загальна сума.

При консолідації ці суми додаються до відповідних показників головного підприємства.

Статутний капітал консолідованого балансу дорівнює статутному капіталу основного товариства.

Приклад розв’язку

Статутний капітал дочірнього підприємства становить 63,5 тис.грн., резервний капітал – 436,44 тис.грн., нерозподілений прибуток – 637,3 тис.грн.

1. Розрахувати частку меншості (44%) капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, в тис.грн.:

у статутному капіталі 0,44 × 63,05 = 27,75 тис.грн.;

у резервному капіталі 0,44 × 436,44 = 192,02 тис.грн.;

у нерозподіленому прибутку звітного року 0,44 × 637,3 = 280,43 тис.грн.

Усього: 500,2 тис.грн.

2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис.грн.;

у статутному капіталі 0,56 × 63,05 = 35,30 тис.грн.;

у резервному капіталі 0,56 × 436,41 = 244,39 тис.грн.;

у нерозподіленому прибутку звітного року 0,56 × 637,3 = 356,87 тис.грн.

усього: 636,56 тис.грн.

Задачі для розв’язання

Задача 1

02.01.2011р. АТ «Захід» придбало пакет акцій у розмірі 60% статутного капіталу АТ «Схід». Баланс АТ «Схід» на дату придбання мав такий вигляд:

Таблиця 1.

Баланс АТ «Схід» на 02.01.2011

Статті балансу	Головне підприємство АТ «Захід»	Дочірнє підприємство АТ «Схід»
Актив
Основні засоби (залишкова вартість)	13 000	16 000
Товари	27 000	27 000
Дебіторська заборгованість	30 000	30 000
Грошові кошти	15 000	15 000
Баланс	85 000	88 000
Пасив
Статутний капітал	40 000	40 000
Резервний капітал	20 000	15 000
Нерозподілений прибуток	10 000	20 000
Усього по розділу	70 000	75 000
Кредиторська заборгованість	35 000	45 000
Баланс	105 000	120 000

1. Розрахувати частку меншості (45%) капіталу головного підприємства: у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис.грн.: у статутному капіталі, у резервному капіталі, у нерозподіленому прибутку звітного року.

2. Розрахувати частку капіталу головного підприємства (55%) у власному капіталі дочірнього підприємства, у тис. грн.: у ста­тутному капіталі, у резервному капіталі, у нерозподіленому при­бутку звітного року.

Задача 2

02.01.2011 р. АТ „Північ" придбало пакет акцій у розмірі 55% статутного капіталу АТ „Південь". Баланс А Т „Схід" на дату придбання мав такий вигляд:

Таблиця 2