2.3 Синтетический учет расчетов с персоналом организации Читинском лесничестве Минобороны России – филиала фгку «тулх» Минобороны России

Синтетический учет ведется на пассивном счете 302.11.830 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм. (Таблица 3)

Таблица типовых проводок по расчетам заработной платы из ФОТ и по начислениям и выплатам за счет ФСС, ПФР.

Таблица 3 - Проводки по расчетам заработной платы

Наименование операции	Бухгалтерская проводка		Примечание
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Начислена зарплата, премия, отпускные, пособия за счет работодателя	040120211 0109ХХ211	030211730	ХХ- аналити- ческий код 109-счета: 60,70,80,90
Начислен НДФЛ	030211830	030301730
Удержаны суммы по исполнительным листам и заявлениям работников	030211830	030403730
Выдана зарплата из кассы	030211830	020134610
Зарплата перечислена  на банковские карточки	030211830	020111610 020121610
Начислены пособия за счет ФСС  по временной нетрудоспособности и в связи с материнством	030302830	030213730
Начислены пособия за счет ФСС  в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием	030306830	030213730
Удержаны суммы из пособий за счет ФСС по исполнительным листам и заявлениям работников	030213830	030403730
Выданы  пособия  из кассы	030213830	020134610
Окончание таблицы 3
1	2	3	4
Пособия перечислены  на банковские карточки	030213830	020111610 020121610
Начисление Страховых взносов в ФФОМС	040120213	030307730
Начисление в ПФР на накопит. часть	040101213	030311730
Начисление в ПФР на страховую часть	040120213	030310730

Рассмотрим начисление заработной платы в Читинском лесничестве Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России за май 2011г. В мае 31 календарный день из них 21 рабочих. (приложение Б)

В соответствии с условиями трудового договора оплата труда инженера по технике безопасности в Читинском лесничестве Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России Батищева М.А. производится согласно оклада за фактически отработанные дни месяца. По штатному расписанию его месячный оклад составляет – 5630 рублей. В мае по табелю Батищев М.А. проработал 20 дней, так же он имеет надбавку за выслугу лет в размере 40 процентов – это составит 2252 рублей от оклада за фактически отработанного времени. Премия в размере 25 процентов – это 1407,50 рублей от оклада, районный коэффициент 30 процентов – это 2786,85 рублей от суммы оклада, выслуги лет и премии, процентную надбавку (северные) 30 процентов – 2786,85 рублей. Таким образом, сумма начисленной заработной платы Батищева М.Ю. за май 2011г. Составила 5603+2252+1407,5+2786,85+2786,85=14863,20 рублей. Д 401.20.211 К 302.11.730.

Этот сотрудник не имеет льгот по налоговым вычетам по этому удержанный НДФЛ исчисляется по ставке 13 процентов, что в данном случае составит 1933 рубля Д 302.11.830 К 303.01.730, так же он состоит в профсоюзной организации Читинского лесничества Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России и вычет в размере 1 процента составит 148,63 рубля. И так Батищев М.А. на руки заработную плату получит в размере 12781,57 рублей Д 302.11.830 К 1.304.04.000.

Рассмотрим начисление заработной платы для сторожей в Читинском лесничестве МО РФ на примере сторожа Вороновой Л.Я. за май 2011года. Оплата производится за фактически отработанное время. Количество отработанных часов умножаем на «стоимость» часа. Стоимость часа может быть «фиксированной», а может меняться от количества рабочих часов в месяце (зависит от условия оплаты). Из фактически отработанного времени вычитаем "норму часов за этот месяц. Праздничные оплачиваются вдвойне (часы отработанные в праздник). Ночные часы оплачиваются с 22.00 до 06.00.

Сторож Воронова Л.Я отработала за май 2011года 171 часов, норма отработанных часов в мае 2011года составляет 160 часов, 15 часов праздничных, 86 часов ночных, месячный должностной оклад по штатному расписанию составляет 3710 рублей. Произведем расчеты (приложение В):

3710:160*171=3965,06 руб. - оплата по табелю,

3710:160*15=347,82 руб. - оплата праздничных и выходных дней,

3710:160*86*0,35=697,98 руб. - доплата за работу в ночное время,

3710+25%=927,50 руб. – премия сторожа,

3710*15%=556,50 руб. – выслуга сторожа,

3710:160*15= 347,82 руб. – доплата за работу в праздники и выходные,

(3965,06+347,82+697,98+927,5+556,5+347,82)*30%= 2052,80 руб. – районный коэффициент,

(3965,06+347,82+697,98+927,5+556,5+347,82)*30%= 2052,80 руб. – процентная надбавка (северная).

Итого начислено:

3965,06+347,82+697,98+927,5+556,5+347,82+2052,8+2052,80=10948,28 рублей.

Удержания по начислению сторожа Вороной Л.Я. составят 1 процент профсоюзные взносы – 109,48 рублей; НДФЛ 13 процентов - 1423 рублей.

Рассмотрим начисление по очередному отпуску (приложение Г). На основании графиков отпусков работнику, Читинского лесничества Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней и 8 календарных дней за работу в неблагоприятных климатических условиях. При этом отпуск увеличивается на количество, пришедшихся на него нерабочих праздничных дней, которые оплате не подлежат.

На основании графика отпусков, составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6), и производится расчет отпускного пособия в унифицированной форме №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (приложение Д).

Расчет отпускных производится на основании среднедневного заработка сотрудника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, при расчете больничного листа учитываются все виды оплаты труда. Средний заработок определяют так - суммируется зарплата за последние 12 календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Затем результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Таким образом получают среднедневной заработок. Для расчета отпускных эту величину умножают на календарное число дней отпуска.

Пожарный сторож Дериволкова Е.Н согласно приказа находилась в очередном отпуске на 10 календарных дней с 05 по 15 мая 2011 года (2 праздничных дней – 1 и 9 мая). Расчетный период для исчисления среднего дневного заработка - с 10 января 2010 года по 09 января 2011 года.

Определим число календарных дней, которые необходимо взять в расчет, в не полностью отработанных месяцах:

- в июле – 18,02 дней (29,4 : 31 * (31- 12)),

- в августе 5,69 дней (29,4: 31 * (31- 25)),

- в декабре 19,92 дней (29,4:31 * (31- 11)),

- в январе 14,23 дней (29,4 : 31 * (31-16)),

- в марте 28,45 дней (29,4 : 31 * (31-2))

Итого получилось 287,91 дней (29,4 * 6 месяцев + 18,02 +5,69 + 19,92 +14,23 + 25,2 + 28,45).

Сумма начисленной заработной платы за 12 месяцев составила 106752,15 руб.

106752,15 : 287,45 = 370,78 рублей среднедневной заработок

370,78 * 10 = 3707,80 рублей - отпускные

Сделаем бухгалтерскую проводку на сумму начисления:

Дебет 1.401.20.211 Кредит 302.11.730 - начислено отпускных.

За май 2011г. Дериволкова Е.Н. отработала 11 дней:

3710 : 21* 11 = 1943,33 оклад за отработанные дни;

1943,33 *25% = 485,83 рублей премия за месяц;

1943,33 * 40% = 777,32 рублей надбавка за выслугу лет;

(1943,33 + 485,83 +777,32) * 30% = 961,94 рублей районный коэффициент;

1943,33 + 485,83 + 777,32 + 961,94 + 961,94 + 3707,80 = 8838,16 рублей начислено.

Удержания составят: 1 процент профсоюзные взносы 88,38 рублей; Дериволкова имеет льготные вычеты на детей 2000 рублей НДФЛ составил 889 рублей. Итого на руки Дериволкова Е.Н. получит 7860,78 рублей.

При увольнении работник не использовавшие свой основной отпуск полностью, в последний день работы ему выплачивается компенсация при увольнении. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника. Если сотрудник отработал в организации не менее 11 месяцев, то ему положена полная компенсация - за 28 календарных дней. В остальных случаях выплачивается пропорциональная компенсация.

Произведем начисление по больничному листу (приложение К). Начисление пособий по временной нетрудоспособности на предприятии Читинского лесничества Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России производится на основании листа временной нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. Первые три дня больничного листа оплачиваются за счет средств предприятия, а последующие за счет ФСС РФ. При расчете пособий бухгалтер учитывает страховой стаж работника:

до 5 лет - 60 процентов;

от 5-8 лет - 80 процентов;

более 8 лет - 100 процентов.

Страховой стаж Мусорина А.Ю. составил 15 лет 11 месяцев 29 дней. Следовательно, размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен 100 процентов.

В расчетный период включаются 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. Для расчета среднего дневного заработка выключаются выплаты работнику, на которые были начислены страховые взносы в ФСС в расчетном периоде, сумма за 2 года делить на 730 дней - число календарных дней за расчетный период.(Приложение Л)

Итак, в 2009 году сумма заработной платы Мусорина А.Ю. составила 169655,07 рублей, в 2010 году -209906,64 рублей. Находим средний заработок в день:

(169655,07. + 209906,64) / 730 = 519,95 рублей.

Мусорин А.Ю. болел 12 календарных дней (с 24 апреля по 5 мая 2011г.). Рассчитаем сумму по больничному листу:

1) 519,95 х 3 дня = 1559,85 рублей за счет работодателя,

Дебет 44«Расходы на продажу» Кредит 70«Расчеты по оплате труда»

- 1559,85 рублей - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя;

2) 519,95. х 9 дней = 4679,55 рублей за счет ФСС,

Дебет 303.13.830 «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 302.13.730

- 4679,55 рублей - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.

- 1559,85 рублей – за счет средств работодателя

Итого начислено 6239,40 рублей по листку нетрудоспособности.

В расчетный период вошли за май 2011г. лесника Мусорина М.Ю. 17 рабочих дней, оклад 5900 рублей, начислим заработную плату:

5900 : 21 * 17 = 5015 рублей;

5015 * 40% = 2006 рублей надбавка за выслугу лет;

5015 * 25% = 1253,75 рублей премия месячная;

(5015 + 2006 + 1253,75) * 30% = 2482,43 рублей районный коэффициент.

Итого начислено 13239,61 рублей за 17 дней плюс начисление по больничному 62398,40 рублей.

Рассмотрим удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Алименты в Читинском лесничестве Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России уплачиваются в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - одной четвертой, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины указанной суммы. Алименты уплачиваются ежемесячно. Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций.

Водитель Читинского лесничества Минобороны России – филиала ФГКУ «ТУЛХ» Минобороны России Гаранин А.Ю уплачивает на основании исполнительного листа алименты в размере 50 процентов дохода (приложение Н). Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются получателю безналичным расчетом на пластиковую карту. В мае Гаранину А.Ю. начислили зарплату в размере 8586,90 рублей Д 1.401.20.211 К 302.11.730.

1 Определим сумму налога на доходы физических лиц, Гаранин А.Ю. имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей (1000 руб. на дочь в другой семье).

Сумма налога на доходы физических лиц составит:

(8586,90 - 1000) x 13% = 986 рублей.

2 Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты:

8586,90 - 986 =7600,90 рублей

3 Определим сумму алиментов:

7600,90 x 50% = 3800,45 рублей

4 Профсоюзные взносы составят:

8586,90 x 1% = 85,87 рублей.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны записи:

Дебет 401.20.211 Кредит 301.11.730 - 8586,90 рублей - начислена зарплата за март;

Дебет 302.11.830 Кредит 303.01.730 - 986 рублей - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 302.11.830 Кредит 304.03.730 - 3800,45 рублей - удержаны алименты;

Дебет 302.11.830 Кредит 1.304.05.211 - 3800,45 рублей - перечислены алименты на счет получателя.