Тема 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Вопросы привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательство – одни из самых сложных для понимания. Все государства борются против нарушений налогового законодательства. Невыполнение обязанностей по уплате налога приводят к необходимости для сбалансированности бюджета увеличивать налоги для законопослушных налогоплательщиков или к заимствованиям, увеличивая налоги в будущем. Поэтому, как правило, государства устанавливают системы мер ответственности за нарушения которые включают в себя финансовые, уголовные и прочие меры. По своему характеру меры ответственности могут быть очень серьезные, включая в себя тюремное заключение и крупные штрафы.

Распространенность налоговых правонарушений и преступлений и сложности в их расследовании и доказывании вынуждает некоторые государства объявлять налоговые амнистии, освобождая от ответственности, а иногда частично и от уплаты налога лиц, которые добровольно заявят о сокрытых доходах или неуплаченных налогах. Основания и условия налоговых амнистий могут существенно отличаться в различных странах.

Студентам необходимо изучить различные виды ответственности, установленные за нарушение налогового законодательства, а также основания для освобождения от такой ответственности, процедуры привлечения к ответственности, гарантии соблюдения прав налогоплательщиков, а также тенденции в развитии мер ответственности, примеры привлечения к ответственности.

Тема 9. Налоговое право ес

Процесс интеграции европейский государств происходит уже несколько десятилетий. В соответствии с положениями Римского договора 1957 года страны-члены Европейского союза взяли на себя обязательства унифицировать и сближать законодательство, касающееся свободы передвижения людей, капиталов и компаний не территории сообщества. Правовые принципы, на которых объединены страны-члены ЕС, являются основой для осуществления согласованных действий в различных вопросах, включая вопросы налогообложения. При этом, с одной стороны, для создания единого рынка товаров, услуг, лиц и капитала унификация налоговых правил объективно должна играть положительную роль, с другой стороны, для страны-члены ЕС любой отказ от элементов самостоятельной политики в области налогообложения является чрезвычайно чувствительным вопросом.

Система правил, которая сложилась к настоящему времени в ЕС относительно налоговой политики ЕС и его отдельных стран, а также принципы развития данной системы, находятся в постоянном развитии. По ряду налоговых вопросов страны-члены ЕС договорились создавать единый рынок путем гармонизации налогового законодательства, то есть путем сближения национальных правил на основе единых принципов и конкретных норм, установленных в документах ЕС. При этом степень интеграции применительно к отдельным налогам может значительно отличаться.

Студентам необходимо знать основные принципы, на которых строится налоговое право ЕС, правовые документы ЕС, определяющие порядок налогообложения, отличия в позитивной и негативной интеграции законодательства в сфере налогообложения в ЕС, отличие понятий «европейское налоговое право» и «налоговое право ЕС».

Важное место среди источников налогового права в ЕС занимают документы Европейского Суда (Суда ЕС). Согласно Учредительным Договорам ЕС. Суд ЕС призван обеспечить единообразное понимание и применение европейского права путем разрешения споров между государствами-членами и институтами ЕС, споров данных институтов между собой по всем вопросам, связанным с применением права Сообщества, и путем рассмотрения вопросов в порядке преюдициальной процедуры. Особую роль для становления позиции Суда ЕС сыграла преюдициальная процедура, так как она связала Суд ЕС с национальными судами и установила механизм влияния на национальные власти в вопросах приведения национального законодательства в соответствие с правом ЕС. Связь Суда ЕС с национальными судами очень важна, так как сами по себе решения национальных судов могут быть легче изменены в рамках одного государства, чем решения Суда ЕС. Как правило, практика Суда ЕС учитывается национальными судами и законодателем. Решения Суда ЕС не ограничено только территорией той страны, относительно налогового законодательства которой рассматривалось дело, оно учитывается и в остальных странах ЕС.

Налоги занимают важное место для финансирования деятельности ЕС, так как непосредственно за счет налогов, зачисляемых в бюджет ЕС, финансируется его деятельность. К таким налогм относятся: а) сельскохозяйственные налоги; б) таможенные пошлины; в) НДС (процентные отчисления); г) подоходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС.

,