Вопрос 2. Счета активные, пассивные и активно-пассивные

Счета открываются в соответствии со статьями баланса. В соответствии со статьями баланса они бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

1. Активные счета открываются для учета хозяйственных средств (НМА, ОС, ДС, запасы).

Активные счета имеют сальдо всегда дебетовое, увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту.

Сальдо дебетовое определяется следующим образом: сальдо дебетовое на начало месяца «плюс» дебетовый оборот «минус» кредитовый оборот.

СД₂ = СД₁ + ДО – КО

2750 = 400 + 3350- 1000

Пример активного счета – касса.

Также к активным счетам относятся:

• «Расчетные счета»

• «Товары»

• «Готовая продукция»

• «Основные средства» и др.

1. Счета, которые открываются по статьям Пассива, называются пассивными. На них учитываются источники средств. К пассивным счетам относятся:

• «Уставный капитал»

• «Добавочный капитал»

• «Долгосрочные кредиты и займы»

• «Краткосрочные кредиты и займы»

Пассивные счета имеют сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо кредитовое на конец месяца определяется:

СК₂ = СК₁ + КО – ДО

Д ебет «Краткосрочные ссуды банка» Кредит

Сальдо на 01.10

56 000

3) 150 000 1) 100 000

2) 90 000

оборот 150 000 оборот 190 000

Сальдо на 01.11

96 000

1) Банк нам предоставил ссуду, зачислил на наш расчетный счет 100 000 руб.

2) увеличилась задолженность перед банком ещё на 90 000 руб. путем перечисления поставщику.

3) погашена задолженность 150 000 руб. перед банком.

По отношению к балансу разделяют активно-пассивные счета. Они обладают свойствами активных и пассивных счетов. Активно-пассивные счета бывают двух видов:

1) Активно-пассивные счета с переменным сальдо.

2) Активно-пассивные счета с двухсторонним (развернутым) сальдо.

К активно-пассивным счетам с переменным сальдо относится счет «Прибыли и убытки». Сальдо дебетовое – убыток, сальдо кредитовое – прибыль.

Дебет «Прибыли и убытки» Кредит

2 ) 20 000 1) 70 000

Оборот за Оборот за

я нварь 20 000 январь 70 000

Сальдо на 01.02

50 000

4 ) 110 000 3) 55 000

Оборот за Оборот за

февраль 110 000 февраль 55 000

С альдо на 01.03

5 000

Прибыли (доходы) отражаются по кредиту, а по дебету убытки, расходы, потери.

1) Прибыль от реализации товаров в январе составила 70 000 руб.

2) В январе потери от списания имущества составили 20 000 руб.

3) Прибыль от продажи в феврале составила 55 000 руб.

4) Убыток от чрезвычайных происшествий составил 110 000 руб.

К активно-пассивным счетам с развернутым сальдо относятся счета для учета расчетов с поставщиками, покупателями, с бюджетом, с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами и другие.

Д ебет «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

Иванов 1000 900 Иванов

П етров 1000 1 200 Петров

О бороты 2 000 Обороты 2 100

Сальдо на 01.02 Сальдо на 01.02

Иванов 100 200 Петров

Выдали Иванову и Петрову по 1000 рублей.

Израсходовали: Иванов – 900 руб., Петров – 1200 руб.

В балансе в Активе по строке Дебиторская задолженность – 100 руб., в Пассиве баланса по строке кредиторская задолженность (прочие кредиторы) – 200 руб.