Тема 3. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов”язкових платежів

Питання для самоконтролю:

1. Характеристика податкової системи.

2. Методологія обліку розрахунків з бюджетом.за податками та обов»язковими платежами

3. Організація податкового обліку з ПДВ.

4. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з бюджетом

Задача 1. Нарахування ПДВ

Умова 1. Перелік господарських операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ за звітний період

№пп	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума,грн
1.	Відвантажено покупцям партію готової продукції на суму (з ПДВ)			12000,00
2.	Отримано від постачальників сировину на суму (з ПДВ)			6000,00
3.	Надано послуги замовникам на загальну суму з ПДВ			3600,00
4.	Отримано партію товару на суму з ПДВ			10000,00
5.	Реалізовано запчастини по відпускній ціні на суму з ПДВ			4200,00
6.	Отримано послуги з програмного забезпечення на суму з ПДВ			4800,00
7.	Придбано будматеріали на суму з ПДВ			24000,00
8.	Реалізовано товар на суму з ПДВ			30000,00

 Завдання: 1) провести в обліку наведені операції та ПДВ;

2. Визначити суму податкового зобов»язання з ПДВ;

3. Визначити суму податкового кредиту з ПДВ;

4. Заповнити Декларацію з ПДВ за місяць.

Умова 2. Сальдо на рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами» на початок періоду:

Вид платежу	Дебет	Кредит
1. Податок на доходи фізичних осіб		4100
2. ПДВ		1150
3. Податок на прибуток		500
4. Комунальний податок		950

Умова 3. а) Нараховано у звітному періоді податку з доходів фізичних осіб 6530 грн.; перераховано у бюджет у день виплати заробітної плати 5000 грн.

б) Перераховано у бюджет всю належну суму ПДВ.

В) Перераховано у бюджет всю належну суму податку на прибуток.

Г)Нараховано за звітний період комунального податку (…); сплачено у бюджет суму зобов»язаньза попередній період;

 Завдання:

На основі умов 1-3 скласти журнал та відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом .

Тема 4. Облік довгострокових зобов»язань

 Питання для самоконтролю:

1. Методологічне забезпечення обліку розрахунків за довгостроковими

зобов»язаннями.

2. Фінансовий облік довготермінових банківських позик.

3. Зміст та методика фінансового обліку довготермінових зобов”язань за облігаціями.

4. Методика фінансового обліку довготермінових зобов”язань з фінансової оренди

5. Фінансовий облік інших довгострокових зобов»язань

 Завдання до практичного виконання:

Задача 1.

2 липня 20 р. підприємство отримало кредит на фінансування будівництва та обладнання консервного цеху у сумі 60 000 грн, терміном на 2 роки під 25% річних. Основна сума боргу погашається 2 липня 20 р. Відсотки сплачуються щоквартально.

Завдання:

• розрахувати суму відсотків, які потрібно сплачувати щоквартально та провести в обліку їх нарахування та сплату;

• станом на 1 січня 20 р. перевести суму довготермінового зобов’язання в поточне;

• відобразити проведення в обліку погашення основної суми боргу 2 липня 20 року;

• провести записи у реєстрі синтетичного і аналітичного обліку.

Задача 2

Підприємство випустило в обіг пакет облігацій :

№	Номінальна вартість пакета,грн	Курсова вартість пакета,грн	Термін погашення, Роки	Відсоток,%
1	10000,00	8500,00	2	15,0
2	15000,00	16000,00	3	14,0
3	20000,00	18000,00	3	16,0
4	25000,00	26000,00	2	16,5
5	30000,00	26000,00	3	16,0

Завдання:

• нарахувати відсотки за випущеними в обіг облігаціями, провести в обліку нарахування та виплату, беручидо уваги,що термін виплати відсотків – 1 рік;

• провести в обліку виникнення кредиторської заборгованості за облігаціями та її погашення;

• провести в обліку коригування курсової вартості облігацій до номінальної.

Задача 3

Згідно угоди про фінансову оренду підприємство отримало технічне обладнання. Термін дії угоди – 5 років. Вартість обладнання – 100000,00 грн.

Погашення зобов”язань по оренді передбачено щорічно в однаковій сумі основного боргу. Виплата відсотків – щорічно у розмірі 20% річних від основної суми зобов”язання.

Завдання:

• Провести в обліку наведену господарську операцію у розрізі окремих років упродовж усього терміну дії угоди