11.4. Подведение итогов проверки

Подведение итогов проверки – важный и ответственный этап ее проведения. От него в значительной мере зависят перспективы производства дела об АП в случае его возбуждения по выявленному в ходе проверки факту нарушения субъектом ВЭД валютного законодательства. Итоги проведения проверки оформляются актом (см. приложение 5).

Акт проверки – документ, содержащий систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых.

Акт проверки составляется в одном экземпляре должностным лицом таможенного органа, уполномоченным на ее проведение. В случае выявления нарушения валютного законодательства, которое содержит признаки АП, акт проверки составляется в двух экземплярах. Один из них приобщается к материалам, направляемым в орган валютного контроля (территориальное управление Росфиннадзора).

Акт проверки состоит из трех частей: 1) вводной; 2) аналитической (описательной); 3) итоговой (заключительной) (пример составления акта представлен в приложении 5). К акту прилагаются документы или их копии, подтверждающие факты, отраженные в акте, а также другие материалы, которые могут иметь значение для принятия обоснованного решения по результатам проверки.

В вводной части акта содержатся:

• обязательные реквизиты акта (номер, дата и место составления);

• сведения о проводимой проверке (основание для проверки, сведения о проверяющих лицах, цель проверки);

• сведения о проверяемом лице (полное наименование организации согласно учредительным документам; организационно-правовая форма юридического лица; юридический и фактический адреса; фамилия, имя, отчество руководителя и главного бухгалтера; ОГРН, ИНН, КПМ; банковские реквизиты);

• номера актов предыдущих проверок;

• предмет проверки (конкретные ГТД либо отгрузки, осуществленные за определенный период времени);

• перечень использованных в ходе проверки документов;

• период, в течение которого проводилась проверка.

Аналитическая часть акта содержит систематизированное изложение проверенных, документально подтвержденных фактов со ссылками на соответствующие первичные документы в следующем порядке:

• существенные условия договора;

• произведенные платежи (при импорте) и переданный нерезиденту товар (при экспорте) по договору;

• полученные товары, денежные средства или иные встречные предоставления;

• иные сведения, имеющие значение для принятия решения по результатам проверки.

В случае выявления нарушения валютного законодательства в акте проверки отражаются все существенные обстоятельства, которые относятся к выявленному нарушению.

В итоговой части акта отражаются:

• сведения о выявленных фактах нарушений валютного законодательства или указание об их отсутствии;

• подписи должностных лиц, проводивших проверку.

Суммы нарушений, выраженные в иностранной валюте, отражаются в акте с одновременным указанием их рублевого эквивалента по установленному официальному валютному курсу на день совершения правонарушения.

После ознакомления проверяемого лица с актом проверки или при вручении ему копии акта на последней странице экземпляра акта, находящегося на хранении в таможенном органе, делается соответствующая запись с проставлением подписи законного представителя проверяемого лица с указанием его фамилии и инициалов, а также дата ознакомления или вручения копии акта.