Модуль 4. Региональные и местные налоги. (Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. Земельный налог, налог на имущество физических лиц.)

Практические и семинарские занятия - 4 часа

Занятие 10. Транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций (2 часа).

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Каковы полномочия органов государственной власти субъектов РФ при введении региональных налогов?

2. Кто является плательщиком транспортного налога?

3. Какие транспортные средства не относятся к объектам обложения транспортным налогом?

4. Что является налоговой базой по транспортному налогу?

5. В каких единицах измеряется налоговая база по транспортному налогу?

6. Каковы особенности исчисления и уплаты транспортного налога физическими и юридическими лицами?

7. От уплаты какого налога освобождаются юридические лица, получающие доход исключительно от игорного бизнеса?

8. Каковы ставки налога на игорный бизнес в том случае, когда региональный законодатель не утверждается конкретные ставки налога в субъекте РФ?

9. Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за недостоверное отражение объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес?

10. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?

11. Что признается налоговой базой по вышеуказанному налогу?

12. Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций, в случае, если организация имеет обособленные подразделения, объекты недвижимости; заключила договор простого товарищества или доверительного управления имуществом?

Решение задач:

1. Налогоплательщик, занимающийся игорным бизнесом, стоит на учете в г. Москва. Он установил игровые автоматы в Московской области в нескольких городах. Налоговую декларацию налогоплательщик подал в Москве. Налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки принял решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за непредставление деклараций по обособленным подразделениям (то есть по месту установки игровых автоматов в Московской области). Правомерно ли решение налогового органа?

2. Должностные лица налогового органа и органов внутренних дел провели совместную проверку деятельности ООО «Игра" по вопросу полноты постановки на учет в налоговых органах объектов игорного бизнеса.

В ходе проверки должностными лицами органов внутренних дел был произведен осмотр помещения зала игровых автоматов, принадлежащего ООО "Игра", и установлено наличие в зале 10-ти игровых автоматов в рабочем состоянии и 4-х игровых автоматов в нерабочем состоянии. Данные факты зафиксированы в протоколе осмотра от 7 мая 2009 г. N 3. В качестве свидетеля была допрошена оператор зала игровых автоматов Молчанова О.Л., показания которой зафиксированы в протоколе от 7 мая 2009г. N 1.

Результаты проверки были оформлены должностными лицами налогового органа соответствующим актом налоговой проверки.

Рассмотрев материалы проверки, заместитель руководителя налогового органа принял решение от 18 июня 2009 г. N 5 о привлечении ООО "Игра" к налоговой ответственности за неисполнение обязанности по регистрации 4-х игровых автоматов, в основу которого были положены протокол осмотра N 3 и протокол допроса N 1 от 7 мая 2009 г.

ООО "Игра", не согласившись с решением налогового органа, обжаловало его в судебном порядке. В жалобе общество указало на нарушение порядка проведения осмотра и составления протокола: осмотр был проведен вне рамок выездной налоговой проверки и без согласия общества на его проведение; в протоколе осмотра отсутствуют сведения о проверке полномочий представителя, в присутствии которого производился осмотр; в протоколе не отражено присутствие должностного лица налогового органа при производстве осмотра.

Оцените правомерность действий должностных лиц налогового органа и доводов ООО "Игра»

3. Налогоплательщик установил игровые автоматы 2 июня 2009 года. Однако использовать их по назначению он начал 16 июня 2009 года. Ответьте на следующие вопросы:

а). Когда (укажите дату) налогоплательщик должен был зарегистрировать данные объекты налогообложения?

б). Играет ли какую-нибудь роль тот факт, что использоваться игровые автоматы начали только две недели с момента их установки?

в). Будет ли налогоплательщик привлечен к ответственности? Если да, то какова будет ответственность (укажите статью НК РФ)?

г). Если налогоплательщик установил игровые автоматы в субъекте Российской Федерации, где он еще не состоит на учете, какие действия налогоплательщик должен был совершить?

4. Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2010 г. имело 10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола. Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно упла­тить игорное заведение.

5. По состоянию на 01.01.10 г. казино «Фортуна» имеет в своем распоряжении 22 игровых стола, 17 из которых использу­ются для организации азартных игр между посетителями игорно­го заведения. Кроме того, в казино установлены 32 игровых авто­мата и 9 касс тотализатора.В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, устано­вив 3 марта дополнительно 15 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр с посетителями. С 19 марта количе­ство игровых автоматов было увеличено до 41 шт. Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес за январь, февраль, март

6. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за орга­низацией до продажи 25 февраля 2010 г. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

7. Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 с мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2010 г., 23 августа 2010 г. он был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у орга­низации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

8. ООО «Ветерок», зарегистрированное в г. Омске занимается пассажирскими и грузовыми перевозками. На балансе организации числятся следующие автомобили:

Марка автомобиля	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ПАЗ	120	20
КРАЗ-255	240	10
ЗИЛ-133	150	5
ГАЗ-6611	120	4
КАМАЗ-5320	200	2

Два автомобиля КРАЗ255 направлены для работы в другой регион, где ставка транспортного налога установлена в два раза выше, чем в Омской области. В августе автобус ПАЗ передан в аренду другой организации. Рассчитайте налог, который организация должна заплатить за налоговый период, определите срок уплаты налога.

Управление самостоятельной работой студентов, консультации.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?

Занятие 11. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц (2 часа).

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач