7.5. Налоговые льготы.

От налогообложения НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования; ряд услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, и др.

Не подлежат налогообложению, в частности, следующие операции: реализация предметов (литературы) религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями; реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов; осуществление банками банковских операций; реализация изделий народных художественных промыслов; оказание услуг по страхованию; проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр организациями игорного бизнеса; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и т.д. (ст. 149 НК РФ).

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения, он обязан вести раздельный учет таких операций.

7.6.Порядок исчисления и возмещение ндс

Возмещение НДС – это специальная процедура, осуществляемая налоговыми органами, которая заключается в возврате НДС, уплаченного налогоплательщиком своим поставщикам по товарам (работам, услугам), либо НДС, уплаченного в соответствии с установленным порядком в бюджет.

Возмещение осуществляется в двух видах: путем зачета или возврата. При этом основание для применения того или иного вида возмещения строго урегулирован ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Зачет как разновидность возмещения – это учетная налоговая операция, совершаемая налоговым органом, в результате которой погашается задолженность налогоплательщика по уплате недоимки, пени, присужденных налоговых санкций.

Возврат как разновидность возмещения – это финансовая операция, осуществляемая органами федерального казначейства, на основе документов, направляемых налоговыми органами, по возврату денежных средств налогоплательщику.

Порядок возмещения налога установлен ст. 176 Налогового кодекса РФ. При этом возмещение НДС (ст. 176 НК РФ) необходимо отличать от зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, пени, предусмотренного ст. 78 и ст. 79 Налогового кодекса РФ.

Возмещение осуществляется в отношении НДС, законно уплаченного поставщику или в бюджет. Зачет (возврат) осуществляется в отношении неправомерно уплаченного или взысканного в бюджет НДС.

Поскольку с 1 января 2007 г. экспортные операции включаются в общий расчет НДС, установлен единый механизм возмещения налога.

Так, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса РФ.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления указанных нарушений должен быть составлен акт налоговой проверки.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, и представленные налогоплательщиком возражения рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего налоговую проверку, и в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ по ним должно быть принято решение.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.

Одновременно с этим решением выносится и решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, либо решение об отказе в возмещении суммы налога.

Если у налогоплательщика имеется недоимка по налогу, иным федеральным налогам, задолженность по пеням или штрафам, налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки и задолженности по пеням или штрафам.

Если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

Если у налогоплательщика отсутствует недоимка по налогам, задолженность по пеням или штрафам, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

О принятом решении о возмещении, о зачете (возврате) суммы налога, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан письменно сообщить налогоплательщику. При этом законодатель установил способы передачи указанного сообщения – руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Если начисленные при нарушении сроков возврата сумм налога проценты уплачиваются налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, налоговый орган на следующий день обязан направить в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

До 01.01.2007 г. ст. 176 Налогового кодекса РФ предусматривала два самостоятельных механизма возмещения НДС: 1) возмещение НДС в общем порядке (в случае возникновения отрицательной разницы); 2) возмещение НДС в специальном порядке (по операциям с нулевой налоговой ставкой).

Общий порядок возмещения НДС до 01.01.2007 г. применялся по итогам налогового периода на основе общей налоговой декларации в случае, когда сумма вычетов превышает сумму начисленного налога.

Иными словами, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышала общую сумму налога, исчисленную по операциям, указанным в подп. 1-3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, то полученная разница подлежала возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

При этом была установлена следующая очередность в применении способов возмещения:

- сначала, в течение установленного периода времени, осуществлялся зачет;

- по истечении указанного периода времени, при невозможности зачета, осуществлялся возврат.

1. Порядок осуществления зачета.

Суммы, подлежащие возмещению, направлялись в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Например, по налоговой декларации за май налогоплательщику причиталось к возмещению 300 у.е. налога. Это означало, что указанная сумма подлежит зачету в счет перечисленных обязательств по этому же бюджету в период с июня по август включительно.

Обязанность по проведению зачета лежала на налоговых органах. При этом налоговые органы производили зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – по согласованию с таможенными органами.

В течение 10 дней о проведенном зачете налоговые органы были обязаны сообщить налогоплательщику.

2. Порядок осуществления возврата.

В случае, если по истечению указанных трех календарных месяцев сумма, подлежащая возмещению, не была зачтена, она подлежала возврату.

Возврат налога осуществлялся на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимал решение о возврате из соответствующего бюджета и в тот же срок направлял это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства, который осуществлял возврат налога.

Возврат сумм осуществлялся органами федерального казначейства в течение двух недель, считая со дня получения указанного решения налогового органа.

В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признавался восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных для возврата, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, подлежали начислению проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

1. Специальный порядок возмещения НДС до 01.01.2007 г. применялся в отношении товаров (работ, услуг), использованных при производстве продукции, облагаемой по нулевой ставке (за исключением пп. 7 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Специальный порядок возмещения осуществлялся на основании отдельной налоговой декларации, предусмотренной в п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ и документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки налогообложения.

Возмещение производилось не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и подтверждающих документов.

Данный трехмесячный срок распространялся на оба вида возмещения (на зачет и на возврат). Иными словами, в течение указанного срока налоговый орган должен был осуществить процедуру зачета или принять решение о возврате.

Так же, в течение указанного срока налоговый орган производил проверку обоснованности применения нулевой налоговой ставки и вычетов и принимал решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

В случае принятия решения об отказе (полностью или частично) в возмещении, налоговый орган был обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

При этом необходимо отметить, что если налоговый орган в течение установленного трехмесячного срока:

- не вынес решения об отказе в возмещении и (или);

- указанное выше заключение не представлено налогоплательщику,

то налоговый орган был обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.

Указанное означает, что если налоговый орган по каким-либо причинам не успел принять указанные два документа, то налогоплательщик имеет право на автоматическое возмещение налога.

В случае принятия решения о возмещении применяются процедура зачета, а в случае отсутствия оснований для зачета происходило возмещение налога.

2. Порядок осуществления зачета

Если налогоплательщик имел задолженность по уплате недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженность по присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежали зачету.

Обязанность по проведению зачета лежала на налоговых органах. В течение 10 дней со дня проведения зачета налоговые органы обязаны были сообщить о нем налогоплательщику.

В случае, если налоговым органом принималось решение о возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начислялась.

Если у налогоплательщика не было задолженности по уплате перечисленных выше платежей, которая являлась основанием для проведения зачета, то суммы, подлежащие возмещению, засчитывались в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ по согласованию с таможенными органами.

Иными словами, в течение установленного трехмесячного срока суммы налога в этом случае тоже подлежали зачету (необязательный зачет) в отношении текущих платежей.

При этом необходимо отметить, что в данном случае, когда не было оснований по проведению обязательного зачета, суммы налога по желанию налогоплательщика подлежали возврату на основании его письменного заявления.

Таким образом, если налоговый орган принимал решение о возмещении налога и при этом у налогоплательщика не было никакой, перечисленной выше, задолженности и трехмесячный срок не истекал, то он имел право, не дожидаясь истечения указанного срока, подать заявление на возврат налога.

Если данное заявление при указанных обстоятельствах не было подано, то до истечения предусмотренного трехмесячного срока налоговый орган самостоятельно проводил зачет в счет предстоящих платежей.

3. Порядок осуществления возврата.

Как уже было рассмотрено выше, возврат налога в пределах трехмесячного срока был возможен на основании заявления налогоплательщика.

Если в течение установленного трехмесячного срока право на возмещение у налогоплательщика не наступило, или налогоплательщик не подавал заявления на возврат, то не позднее последнего дня трехмесячного срока налоговый орган был обязан самостоятельно принять решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок должен был направить это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

Возврат сумм налога осуществлялся органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не было получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признавался восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, подлежали начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Практические и семинарские занятия -20 часов

Занятие 6. Налог на добавленную стоимость (6 часов)

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач.

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Кто является плательщиком НДС?

2. В каких случаях возможно освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика?

3. Что признается объектом обложения НДС?

4. Какое правовое значение имеет место реализации товаров (работ, услуг) при обложении НДС?

5. Каковы правила налогового учета при осуществлении налогоплательщиком одновременно операции, подлежащих налогообложению и не подлежащих таковому?

6. Возможен ли частичный отказ от освобождения операций от налогообложения?

7. Каковы особенности определения налоговой базы налоговыми агентами?

8. Какие ставки установлены по НДС?

9. Что такое расчетные налоговые ставки? В каких случаях они применяются?

10. Какие документы необходимо представить для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов?

11. Как исчисляется налог?

12. Что означает термин «момент определения налоговой базы»?

13. Для чего служит счет-фактура?

14. Каковы правила применения налоговых вычетов?

15. Каковы порядок и сроки уплаты налога в бюджет?

16. В каком порядке возмещается НДС?

Решение задач из задачника:

1. Компания планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с апреля отчетного года. За три предшествующих календарных месяца выручка фирмы от реализации товаров составила: за январь - 826 000 руб. (в том числе НДС - 126 000 руб.); за февраль - 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.); за март - 755 200 руб. (в том числе НДС - 115 200 руб.). Определите может ли организация использовать право на освобождение от уплаты НДС с апреля отчетного года.

2. Организация занимается торговлей прохладительными напитками. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом налога на добавленную стоимость составила 1560 000 руб.(январь- 800 00 руб., февраль- 460 000 руб., март- 300 000 руб.) В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила

Апрель-200 000 руб., Сентябрь -600 000 руб.,

Май-300 000 руб., Октябрь- 500 000 руб.

Июнь- 700 000 руб., Ноябрь- 400 000 руб.

Июль- 900 000 руб., Декабрь -200 000 руб.

Август- 1 200 000 руб.,

Укажите документы, которые организации необходимо было предоставить для получения освобождения. Определите, сохранит ли организация право на освобождение от уплаты НДС до конца года.

3. Немецкая строительная компания по договору с российской организацией осуществляет на территории Краснодарского края строительство гостиничного комплекса. В соответствии с условиями договора срок строительства объекта - 10 месяцев. Компания не состоит на учете в налоговых органах РФ и не имеет в РФ своего представительства. Определите полежит ли реализация немецкой компанией строительных работ обложению налогом на добавленную стоимость.

4. Российская организация выполняет работы по техническому обслуживанию производственного оборудования одной из фармацевтических компаний Индии. Техническое обслуживание осуществляется на территории Индии. Определите облагаются ли НДС такие услуги.

5. Английская компания оказывает на территории Российской Федерации услуги по обучению персонала российских компаний. Определите облагаются ли НДС такие услуги.

6. Налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете по налогу на добавленную стоимость, ссылаясь на недостоверность подписей в счетах-фактурах. Налогоплательщик обжаловал решение в судебном порядке. Суд решил дело в пользу налогоплательщика. Какой довод послужил основанием для вынесения решения суда? Какие процессуальные действия налоговый орган должен был совершить, чтобы суд принял решение в его пользу

Анализ арбитражной практики

Управление самостоятельной работой студентов, консультации.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?

Занятие 7. Акцизы (2 часа)

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач.

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Кто является плательщиком акцизов?

2. Что относится к подакцизным товарам?

3. Какие операции отнесены законодателем к объекту обложения акцизами?

4. Какие операции не облагаются акцизами?

5. Каков порядок освобождения от налогообложения при экспорте подакцизных товаров?

6. Каким образом определяется налоговая база по акцизам?

7. Что такое твердые, адвалорные и комбинированные налоговые ставки?

8. Как определяется дата реализации (передачи, получения) подакцизных товаров?

9. Что означает режим налогового склада?

10. Выделяется ли сумма акциза отдельной строкой при реализации подакцизного товара в розницу?

11. Как исчисляется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

12. В какие сроки уплачивается акциз?

Решение задач из задачника:

1. Налоговый орган предъявил банку «ИНТЕРБАНК» требование об уплате акциза, исчисленного АОА «Блеск» при реализации произведенных им подакцизных товаров и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ввиду того, что организацией в отчетном периоде было представлено в налоговый орган поручительства банка. Оцените правомерность действий налогового органа.

2. Цена автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. установленная заво­дом-изготовителем составляет 320 тыс. руб. Какова розничная цена автомобиля (то есть с учетом акциза)?

3. Организация продала 100 автомобилей ВАЗ с мощностью двигателя 140 л.с. по цене 450 тыс. руб. за штуку. Какова сумма выручки организации без акцизов?

4. Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 6 тыс. штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, – 25 руб. Рассчитайте сумму акциза, которую нужно уплатить в бюджет исходя из действующей ставки.

5. ООО "Табакерка» занимается выпуском сигарет без фильтра За месяц фирма реализовала 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 15 руб. за пачку. Исчислите акциз.

6. В июле ликероводочный завод за 58 900 руб. (в том числе НДС - 5400 руб., акциз - 23 500 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Анализ арбитражной практики

Управление самостоятельной работой студентов, консультации.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?

Занятие 8. Налог на доходы физических лиц (4 часа)

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач.

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

2. Каков порядок определения статуса нерезидента?

3. Что признается в качестве объекта обложения НДФЛ?

4. В каких случаях предусмотрены специальные правила определения налоговой базы?

5. Какой продолжительностью установлен налоговый период по НДФЛ?

6. Какие виды налоговых вычетов по налогу на доходы установлены Налоговым кодексом РФ?

7. Каковы правила определения даты фактического получения дохода?

8. В каких случаях в отношениях между бюджетом и плательщиком НДФЛ действует налоговый агент?

9. Возможно ли взыскание налога на доходы с налогового агента?

10. В каком порядке уплачивают налог предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой?

11. В каких случаях у плательщика НДФЛ возникает обязанность представлять налоговую декларацию?

12. Допускается ли учет уплаченных сумм налога с доходов за границей при определении суммы НДФЛ?

Решение задач из задачника:

1. Долин С.С. решил продать автомобиль юридическому лицу. Желая узнать какие налоговые последствия повлечет для него данная сделка, он обратился в юридическую консультацию. Подготовьте письменное заключение по интересующему гражданина вопросу.

2. Работнику Белову, являющемуся инвалидом с детства, работодатель ежемесячно выплачивает 15000 руб. Работник имеет двоих детей: дочь в возрасте 16 лет и сына 21 года, студента Омского технического университета вечерней формы обучения. Кроме того, за курс своего лечения в лечебном учреждении Белов заплатил 25 000 руб. Необходимо определить, какими вычетами по налогу на доходы физических лиц имеет право пользоваться работник. В каком порядке и в течение какого периода времени они могут быть ему предоставлены?

3. Предприниматель Быков А.В. строит жилой дом. Для осуществления строительства он получил кредит в российском банке в сумме 1 000 000 руб. Расходы по строительству дома составили 1 800 000 руб. Проценты по кредиту – 300 000 руб. Определите сумму имущественного налогового вычета, на которую имеет право предприниматель при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган.

4. СК «Стройинвест» обратилась в суд с иском к налоговому органу о признании недействительным требования о взыскании сумм налога на доходы физических лиц, неудержанного данным предприятием как работодателем со своих работников. В обоснование иска юридическое лицо указало на отсутствие у налогового органа права на взыскание задолженности. Чья позиция по делу - истца или ответчика - на ваш взгляд, является правильной?

5. В семье учатся отец и сын. Отец за свое заочное обучение заплатил за налоговый период 60 000 руб. Стоимость обучения 20-летнего сына в институте на очной основе составила за налогооблагаемый период 70 000 руб., оплата произведена обоими родителями в равных размерах по 35 000 руб. Образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13 %, составил у отца 300 000 руб. (25000 руб. ежемесячно), у матери-180 000руб. (15 000 руб. ежемесячно). Рассчитайте суммы возврата налога на доходы физических лиц обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации.

6. Работник фирмы принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Ежемесячный оклад работника - 12000 руб. Необходимо определить какими вычетами по налогу на доходы физических лиц имеет право пользоваться работник. В каком порядке и в течение какого периода времени они могут быть ему предоставлены.

7. В феврале 2010г. работнику фирмы Пантелееву В.П. были выплачены:- заработная плата за январь в сумме 12800 руб.;- премия в сумме 2500 руб.; - материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. На иждивении у Пантелеева В.П. находится 10 летняя дочь. Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы в 2009 г. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. В январе работник предоставил по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов. Определите размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

8. Работник получил от фирмы следующие доходы: дивиденды в сумме 20 000 руб., материальную выгоду по заемным средствам в сумме 12 000 руб. Определите сумму налога, которая должна быть удержана с доходов работника.

9. В текущем году предприниматель получил доход в сумме 200 000 руб. В этом же году он безвозмездно перечислил детскому саду 60 000 руб. Определите размер социального налогового вычета, который может использовать предприниматель.

Анализ арбитражной практики

Заполнение налоговой декларации с помощью программных средств

Управление самостоятельной работой студентов.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?

Занятие 9. Налог на прибыль организаций. Налоговый учет ( 6часов).

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач, в том числе с помощью кейс- метода.

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?

2. Что признается в качестве объекта обложения указанным налогом?

3. Какие виды доходов подлежат налогообложению?

4. Какие виды расходов учитываются при налогообложении прибыли?

5. Что относится к амортизируемому имуществу?

6. Что такое амортизационные группы?

7. Какие методы расчета сумм амортизации Вы знаете?

8. Каков порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе?

9. В каких случаях законодательством предусмотрены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль?

10. Каковы правила устранения двойного налогообложения?

11. Что такое налоговый учет?

12. Что такое аналитические регистры налогового учета?

Решение задач из задачника:

1. В 2009 г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе: в I квартале – 900 000 руб.; во II квартале – 1 500 000 руб.; в III квартале – 200 000 руб.; в IV квартале – 1 050 000 руб. Может ли организация применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль в 2010 г.?

2. В течение отчетного периода организация "Альфа" получила следующие доходы:

- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб.

- выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб.

- денежные средства полученные по договору займа в размере 150 000 руб.,

- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб.

Определите налогооблагаемый доход.

3. Выручка организации от реализации продукции составила 6 000 000 руб.(включая НДС), себестоимость реализованной продукции 3 000 000 руб., внереализационные доходы- 400 000 руб. внереализационные расходы- 250 000 руб. В составе себестоимости расходы на рекламу через средства массовой информации составили 150 000 руб. Определите сумму налога на прибыль организации.

4. Компания «Бритиш Персонал Лимитед» (Великобритания) 5 января заклю­чила договор строительного подряда с ЗАО «Алконост» г. Омска, в соответствии с которым обязалась выполнить работы по приведению в надлежащее состояние фасада здания, являющегося памятником архитектуры. Между сторонами договора 5 августа подписан акт приемки-передачи выполненных работ в полном объеме. Компа­ния получила за выполненные работы 400 тыс. рублей, однако налог на прибыль с данного дохода не уплатила. В связи с этим, налоговый орган вручил уполномочен­ному представителю названного иностранного юридического лица требование об уплате налога на прибыль. Законно ли требование об уплате налога?

5. ООО «Знамя» (комиссионер) реализовало в прошлом году по догово­ру комиссии сельхозпродукцию, принадлежащую СПК «Березовое». Сумма вознаграждения составила 10 % от стоимости проданных товаров. В апреле сле­дующего года сторонами заключено дополнительное соглашение к договору комиссии, согласно которому размер вознаграждения увеличен до 30 процен­тов от стоимости реализованной продукции. Комиссионер полагает, что допол­нительное вознаграждение должно быть включено в налоговую базу по налогу на прибыль за текущий год, налоговый орган - за прошлый год.

Какая из спорящих сторон права, если при исчислении налога на прибыль, согласно учетной политике общества, доходы определялись по методу начисления?

Анализ арбитражной практики

Решение некоторых сложных ситуационных задач по определению состава расходов при исчислении налога на прибыль с помощью кейс- метода.

Тест:

1. Сумма НДС с полученных авансов исчисляется:

а) по основным ставкам б) по расчетным ставкам; в) не исчисляется;

2. Периодичность уплаты НДС в бюджет зависит от:

а) величины прибыли, полученной от реализации товаров (работ и услуг) за месяц;

б) величины выручки, полученной от реализации товаров (работ и услуг) за месяц;

в) не зависит от величины прибыли.

3. К подакцизным товарам не относятся:

А) прямогонный бензин; Б) спирт коньячный В)дизельное топливо Г) вино натуральное

4.Укажите верное утверждение в отношении акцизов:

А) по всем товарным группам установлены специфические ставки;

Б) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные;

В) по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки;

5. Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру со дня отгрузки товара не позднее:

А) 10 дней; Б) 5 дней; В) 3 дней.

6. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является:

А) день отгрузки (передачи) товаров ( работ, услуг), имущественных прав;

Б) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В) Наиболее ранняя из указанных в пунктах А) и б) дат.

7. Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

А) товаров для детей;

Б) лекарственных средств;

в) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

8. При исчислении НДС налоговыми агентами признаются:

А)организации, удерживающие налог на доходы физических лиц у работников;

Б) организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;

В) организации, составляющие агентские договоры.

9. Документами, подтверждающими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС являются:

А) выписка из бухгалтерского баланса

Б) выписка из книги продаж;

В) приказ по учетной политике организации.

10. Определите кто является плательщиком налога на прибыль организаций:

а) российские организации, кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы; б) индивидуальные предприниматели; в) иностранные организации, действующие через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ;

11. Расходы, связанные с производством при исчислении налога на прибыль, подразделяются на:

А) материальные расходы; Б) внереализационные расходы; В) суммы начисленной амортизации;

12. Суммы штрафных финансовых санкций, уплаченных организацией в бюджет за нарушение налогового законодательства, облагаемую налогом величину прибыли:

а) уменьшают; б) не уменьшают;

Управление самостоятельной работой студентов, консультации.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?

Занятие 10. Государственная пошлина (2 часа)

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач,

выбор наиболее оптимального варианта подачи иска по налоговым спорам с применение метода Дельфи

Обсуждение теоретических вопросов:

1 . Кто является плательщиком госпошлины?

2. В какие сроки должна уплачиваться госпошлина?

3. Какие льготы существуют при уплате госпошлины?

4. Поясните порядок возврата излишне уплаченной госпошлины.

Выбор наиболее оптимального варианта подачи иска по налоговым спорам с применение метода Дельфи

Решение задач из задачника:

1. Общественная организация инвалидов подала иск в арбитражный суд. Цена иска 2 500 000 руб. Определите, когда и в каком размере необходимо уплатить государственную пошлину.

2. Нотариус удостоверяет договор поручения. Сумма при­нимаемых по договору обязательств равна 30 000 руб. Необходимо рассчитать размер пошлины за нотариальные дей­ствия.

3. Сумма иска — 600000 руб., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований — 50000 руб. Истец ос­вобожден от уплаты пошлины. Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика.

4. Гражданка обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящегося в совместной собственности супругов. Стоимость дачи оценена в 460 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины с данного исково­го заявления.

5. Гражданка подала заявление о повторной выдаче по­становления суда на 8 страницах. Необходимо рассчитать размер госпошлины.

6. Гражданин подает исковое заявление имущественно­го характера в суд общей юрисдикции, цена иска составила 90000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины.

7. В суд подается иск о признании сделки недействительной. Необходимо определить размер госпошлины.

8. Физическое лицо подает заявление об оспаривании действий администрации города. Необходимо определить размер госпошлины.

9. Гражданин обратился к нотариусу для удостоверения договора дарения транспортного средства родному брату. Необходимо определить размер госпошлины.

Управление самостоятельной работой студентов, консультации.

Консультации по каким формам контроля или видам работ?