3. Структура и содержание дисциплины

Общая трудоемкость дисциплины составляет 5 зачетных единиц, 180 часов.

№ п/п	Наименование модулей дисциплины	Семестр	Виды учебной работы и их трудоемкость, часы (ЗЕ)					Форма текущего контроля
			Лекции	Практические занятия	Лабораторные работы	СРС	Всего
1	Общая часть налогового права и основы налогообложения	4	14	18	-	40	72	тест
2	Федеральные налоги и сборы	5	2	20	-	20	42	тест
3	Основные специальные налоговые режимы	5	2	4	-	6	12	контрольная работа
4	Региональные и местные налоги	5	-	4	-	5	9	тест
	Итого:		18	46	-	71	135

1. Содержание дисциплины

Модуль I. Общая часть налогового права и основы налогообложения

Понятие налогообложения, его цель. Налоговая деятельность государства: понятие, основные направления. Налоговая политика государства: содержание и формы.

Методы налогообложения: равное; пропорциональное; прогрессивное (простая поразрядная прогрессия; простая относительная; сложная; скрытая прогрессии); регрессивное налогообложение. Понятие дискретного дохода, его значение для налогообложения. Оценка методов налогообложения с точки зрения принципа справедливости.

Принципы обложения налогами, сформулированные А. Смитом – справедливость, определенность, удобство, эффективность. Экономические принципы налогообложения, выделяемые на современном этапе: экономической обоснованности налога; соответствия условий налогообложения требованиям рыночной экономики; учета возможностей налогоплательщиков; всеобщности налогообложения; равенства налогообложения.

Юридические принципы налогообложения: верховенства представительных органов при установлении и отмене налогов; соответствия актов законодательства о налогах и сборах Конституции Российской Федерации; возникновения налогового обязательства лишь на основе законов и верховенства Налогового кодекса Российской Федерации в системе налогового законодательства; отрицания обратной силы налоговых законов, ухудшающих положение граждан; соблюдения конституционных прав граждан при установлении налогов; определенности налогового обязательства.

Организационные принципы налогообложения: принцип налогового федерализма; единства налоговой системы; налоговой централизации.

Понятие налоговой теории. Виды теорий налогообложения: общие, частные, теории конкретного налога. Общие теории налогообложения как основа стратегии налоговой политики государства.

Виды общих теорий налогообложения: 1) теория обмена (самостоятельные течения внутри данной теории: а) атомистическая теория (Ш. Монтескье, Мирабо, Т. Гоббс), б) теория наслаждения (Ж. де Сисмонди), в) теория налога как страхового платежа (А. Тьер, Д. Мак-Куллох), г) теория жертвы (Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль), д) теория коллективных потребностей (Э. Селигман, Л. Штейн, А. Вагнер), е) теория социальной возвратности налога (Дж. Бьюкенен, Р. Лэмпман, Д. Хикс); 2) теория налога как регулятора экономики (отдельные направления в рамках данной теории: а) теория встроенного бюджетного регулятора (Д. Кейнс), б) теория экономики предложения (А. Лэффер), в) теория налога как средства уравнивания доходов (Э. де Жирарден); 3) теория налога как источника государственного дохода (разновидности указанной теории: а) теория налогового нейтралитета (А. Смит, Д. Рикардо, Ж.-Б. Сей), б) теория монетаризма (М. Фридман). Применение общих теорий налогообложения в налоговой политике современных государств.

Понятие налогового права

Теория налогового права о двух основных подходах к определению места налогового права в системе российского права: подотрасль финансового права или самостоятельная отрасль права? Обоснование второго подхода (Д.В. Винницкий).

Предмет налогового права. Свойства общественных отношений, входящих в предмет налогового права (распределение бремени публичных расходов; организационно-имущественный характер данных отношений; участие в них, с одной стороны, публичных субъектов, с другой – частных; построение указанных отношений на принципах равенства, всеобщности, соразмерности; существование означенных общественных отношений только в правовой форме). Группы общественных отношений, составляющих предмет налогового права: 1) отношения по установлению и введению налогов и сборов в Российской Федерации; 2) отношения по взиманию налогов и сборов; 3) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; 4) отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; 5) отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Метод налогово-правового регулирования: понятие и основные черты (ограничение законом форм проявления автономии воли субъектов налогового права; сочетание общедозволительного и разрешительного типов правового регулирования; позитивное обязывание субъектов налогового права; ограничение правовой инициативы субъектов налогового права; юридическое неравенство субъектов налогового права, выражающееся в различии содержания их правосубъектности).

Система налогового права: основные подходы в науке налогового права к данному вопросу – подразделение налогового права на общую и особенную части; структурный подход. Выделение, с точки зрения структурного подхода, автономных элементов (подотраслей и институтов), составляющих систему налогового права: 1) общей части (общего института) налогового права; 2) института, регулирующего установление и введение налогов и сборов; 3) налогового обязательственного права; 4) налогового процедурного права; 5) налогового деликтного права; 6) международного налогового права.

Понятие и виды источников налогового права. Конституция Российской Федерации в системе источников налогового права. Федеральное, региональное и местное законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс Российской Федерации как основа правового регулирования общественных отношений, входящих в предмет налогового права. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Признаки противоречий подзаконных нормативных правовых актов о налогах и сборах законодательству о налогах и сборах, механизм их устранения. Международные договоры: место в системе источников налогового права. Значение судебных актов в правоприменительной практике в области налогообложения. Особая роль Конституционного Суда Российской Федерации в совершенствовании законодательства о налогах и сборах.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц. Обратная сила налогового закона. Правила толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Налоговая обязанность в широком аспекте. Налоговая обязанность в узком аспекте. Своевременное и полное исполнение налоговой обязанности. Отсрочка, рассрочка и инвестиционный нало­говый кредит.

Понятие обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, его отличие и сходство с акцессорными обязательствами в гражданском праве. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика, арест имущества. Характеристика перечисленных способов.

Различное понимание такого способа обеспечения исполнения обязательств как пеня в гражданском и налоговом праве. Проблемы, возникающие в связи с этим на практике.

Налоговая декларация и налоговый контроль

Понятие налоговой декларации, ее виды. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию.

Учет налогоплательщиков как форма налогового контроля. Юридические факты, при наличии которых возникает обязанность постановки на учет в налоговых органах организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика. Информационные обязанности регистрирующих органов и банков, связанные с учетом налогоплательщиков.

Налоговый контроль. Формы налогового контроля. Общие положения о налоговых проверках. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка.

Порядок назначения и проведения налоговых проверок. Ограничения на проведение налоговых проверок. Особенности процедуры истребования у проверяемого лица документов в ходе камеральной налоговой проверки. Стадии налоговой проверки. Оформление результатов налоговой проверки. Вынесение итогового решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Принятие обеспечительных мер по решению, принимаемому по результатам налоговой проверки.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие и виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства (налоговая, административная, уголовная). Понятие налоговой ответственности, различные подходы к определению данного понятия.

Принципы правовой ответственности за налоговые правонарушения: принцип дифференциации; соразмерности; определенности; однократности; индивидуализации; обоснованности; отсутствия репрессивного характера.

Понятие налогового правонарушения. Состав налогового правонарушения: объект, субъект, объективная и субъективная сторона.

Обстоятельства, имеющие правовое значение при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: 1) исключающие привлечение лица к ответственности; 2) смягчающие ответственность; 3) отягчающие ответственность.

Виды налоговых правонарушений и иных нарушений норм законодательства о налогах и сборах, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налоговых санкций. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушение и давность взыскания налоговой санкции.

Понятие налогового спора. Виды налоговых споров. Причины, порождающие споры в сфере налогообложения (объективные и субъективные). Подведомственность налоговых споров.

Порядок рассмотрения налоговых споров в вышестоящем налоговом органе (вышестоящим должностным лицом).

Порядок рассмотрения налоговых споров в судах общей юрисдикции и арбитражных судах. Виды судебных исков: 1) о признании нормативного правового акта недействующим; 2) о признании недействительным ненормативного акта налогового органа; 3) о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа; 4) о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; 5) о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов и их должностных лиц.

Обращение налогоплательщиков в Конституционный Суд Российской Федерации. Ответственность налоговых органов за нарушение прав налогоплательщиков.