2.3.Система налогов и сборов в Российской Федерации.

В России основную часть доходов различных бюджетов составляют именно налоги. Федеративный тип государственного устройства принципиаль­но влияет на основы построения бюджетной системы страны, поэтому существенным условием налоговой системы РФ является порядок рас­пределения налогов по бюджетам.

От решения проблемы оптимального соотношения федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит стабильность и управляемость в экономике. Перераспределение налоговых поступле­ний по бюджетам разных уровней происходит ежегодно и связано с про­водимой в стране налоговой реформой. Отмена или изменение порядка исчисления одних налогов вызывает необходимость пересмотра пропор­ций распределения действующих налогов по бюджетам.

Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговую систему любой страны характеризуют экономические показатели: налоговый гнет, соотношение прямых и косвенных нало­гов, а также соотношение между, налогами от внутренней и внешней торговли. Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

Налоговый гнет {налоговое бремя) – это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перерас­пределяется посредством бюджета.

Соотношение прямых и косвенных налогов – это показатель, кото­рый также отличает налоговую систему одной страны от другой. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России ха­рактеризуется низкой долей прямых налогов в доходной части бюдже­та и высокой долей косвенных налогов (75-80 %). Такое соотношение обусловлено незначительными поступлениями в бюджет налога на до­ходы физических лиц.

Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли – другой экономический показатель, характеризующий налоговую сис­тему. Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 12 : 1, в России – примерно 2:1.

Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них тех или иных типов налогообложения. Для налоговой системы на­шей страны характерно пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др.). В мень­шей степени применяется прогрессивное (налог на имущество физических лиц) и регрессивное (единый социальный налог) налогообло­жение.

Система налогов Российской Федерации

Система налогов – это совокупность налоговых платежей, взимае­мых на территории страны Согласно Налоговому кодексу РФ, пред­усмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные, ре­гиональные, местные налоги и сборы. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что в соответствии с российским законодательством (гл. 2 НК РФ) введено понятие «система на­логов и сборов в Российской Федерации». Данное понятие не обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками и является менее емким, чем понятие «налоговая система».

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодек­сом и являются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных налогов и сборов, объект нало­гообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налого­вых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с НК РФ. К федераль­ным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

2. акцизы (гл. 22 НК РФ);

3. налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4. налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

5. налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

6. водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

7. сборы за право пользования объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с На­логовым кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обяза­тельны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональ­ным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2. транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

3. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми акта­ми представительных органов местного самоуправления и обязатель­ны к уплате на территории соответствующих муниципальных образо­ваний. К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

1. налог на имущество физических лиц;

2. земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Российское законодательство предоставляет возможность исполь­зовать отдельным категориям налогоплательщиков не только тради­ционную систему налогообложения, но и специальные налоговые ре­жимы (ст. 18 НК РФ).

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым ко­дексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными за­конами. К таким режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз­водителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

2. упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разде­ле продукции (гл. 26.4 НК РФ).