- •Предмет налогового права. Основные признаки налоговых правоотношений.
- •Метод налогового права. Место налогового права в правовой системе России.
- •Налогово-правовые нормы: понятие и признаки.
- •Источники налогового права.
- •5.Понятие, сущность и признаки налога.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •7, Функции налогов.
- •8, Принципы налогообложения: законности; всеобщности и равенства;
- •9. Соразмерности налогообложения; единства налоговой системы России;
- •10. Определенности налогообложения.
- •11. Понятие и признаки субъекта налогового права.
- •12. Общая характеристика налогоплательщиков и плательщиков сборов.
- •13. Физические лица, как субъекты налогового права.
- •14. Индивидуальные предприниматели, как субъекты налогового права.
- •15. Организации, как субъекты налогового права.
- •17. Филиалы и иные обособленные подразделения организаций, как субъекты налогового права.
- •18. Взаимозависимые лица: особенности налогово-правового статуса.
- •19. Налоговые агенты, как субъекты налогового права.
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях
- •21. Основы налогово-правового статуса банков.
- •22. Налоговые органы рф.
- •23. Права и обязанности должностных лиц
- •24. Понятие и состав элементов налогообложения.
- •25. Характеристика объекта налогообложения, как элемента налогообложения.
- •26. Характеристика налоговой базы, как элемента налогообложения, и методы ее исчисления.
- •27. Характеристика налоговой ставки, как элемента налогообложения, и ее виды.
- •28. Характеристика налогового периода, как элемента налогообложения.
- •29. Порядок исчисления налога, как элемент налогообложения.
- •30. . Порядок и сроки уплаты налога, как элемент налогообложения.
- •31. Характеристика налоговых льгот, как факультативного элемента налогообложения
- •32. Формы налоговых льгот.
- •33. Основания и условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- •34. Понятие отсрочки и рассрочки уплаты налога и сбора, порядок и условия их предоставления.
- •35. Понятие инвестиционного налогового кредита, порядок и условия его предоставления.
- •37. Основания возникновения, изменения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- •38. Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •40.Основания и порядок принудительного исполнения налоговой обязанности.
- •41. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •43. Налоговая декларация.
- •44. Понятие, цели и формы налогового контроля.
- •45.Учет организаций и физических лиц для целей налогообложения.
- •46. Налоговые проверки: понятие и виды.
- •47. Камеральные налоговые проверки.
- •48. Выездные налоговые проверки
- •49.Полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.
- •50.Налоговая ответственность: понятие и цели.
- •51. Принципы налоговой ответственности.
- •52. Принцип законности налоговой ответственности.
- •53. Принцип однократности налоговой ответственности.
- •54. Принцип ответственности за вину, как принцип налоговой ответственности.
- •56, Презумпция невиновности, как принцип налоговой ответственности.
- •57, Принцип справедливости наказания, как принцип налоговой ответственности.
- •58, Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •59. Оформление результатов налоговой проверки.
- •60. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
- •61.Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях
- •62.Налоговая тайна
- •63. Порядок взыскания налоговой санкции.
- •64. Понятие и признаки налогового правонарушения.
- •65. Общая характеристика состава налогового правонарушения.
- •66Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 нк рф).
- •67.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 нк рф).
- •68. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 нк рф).
- •69. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст.119.1нк рф).
- •71. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 нк рф).
- •72. Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 нк рф).
- •74.Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 нк рф).
- •75.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 нк рф).
- •76.Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 нк рф).
- •78. Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
- •79. Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
- •80. Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
- •83. Статья 129.4. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках
- •84. Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
- •85. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
- •86. Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
- •87. Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
- •89. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
- •90.Система налогов и сборов в рф
- •91. Налог на добавленную стоимость
- •92. Акцизы
- •94. Налог на прибыль организаций
- •95. Налог на добычу полезных ископаемых
- •96. Водный налог
- •97. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •98. Государственная пошлина
- •99. Налог на имущество организаций
- •100. Налог на игорный бизнес
- •101. Транспортный налог
- •102. Земельный налог
- •103.Налог на имущество физических лиц
- •104 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •105. Упрощенная система налогообложения
- •106. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •107. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •108.Принцип территориальности в международном налоговом праве.
- •109. Классификация международных налоговых норм
- •112. Режимы налогообложения субъектов иностранного права.
33. Основания и условия изменения срока уплаты налога и сбора.
Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (далее - изменение срока уплаты налога) представляет собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок без применения к налогоплательщику налоговых санкций. Некоторые авторы относят данную процедуру к разновидности налоговых льгот. Полагаем, что это неверный подход, поскольку изменение срока уплаты налога носит ярко выраженный индивидуальный характер, а налоговые льготы могут предоставляться не персонифицированным лицам, а только некоторым категориям налогоплательщиков, выделенным в особую группу по тем или иным критериям.
Порядок изменения срока уплаты налога установлен главой 9 НК РФ. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части, а также по одному или нескольким налогам. В качестве меры обеспечения здесь может применяться залог или поручительство. Подача заявления об изменении срока уплаты налога в той или иной форме не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Изменение срока уплаты налога может осуществляться в четырех формах: 1) отсрочка, 2) рассрочка, 3) инвестиционный налоговый кредит (далее – ИНК). Первые две формы действуют в отношении всех налогоплательщиков и налоговых агентов, а ИНК – только в отношении налогоплательщиков-организаций.
За предоставление отсрочки, рассрочки взимаются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ для отсрочек и рассрочек, ставки рефинансирования – для налоговых кредитов. Размер процентов за предоставление ИНК определяется в договорном порядке в пределах 1/2 – 1/4 ставки рефинансирования. Уплата процентов обусловлена тем, что неуплаченная своевременно сумма налога образует задолженность (недоимку) перед бюджетом, и поэтому взаимоотношения между государством и налогоплательщиком фактически трансформируются в правоотношение между кредитором и должником.
Проценты не взимаются, если основаниями для получения отсрочки, рассрочки, налогового кредита являются причинение налогоплательщику ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, а также задержка бюджетного финансирования или оплаты выполненного лицом государственного заказа.
К обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога, относятся: 1) возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства; 2) проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства; 3) наличие достаточных оснований полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы России на постоянное жительство.
Субъектами, уполномоченными принимать решения об изменении срока уплаты налога, являются: по федеральным налогам и сборам – Минфин РФ; по региональным и местным налогам и сборам – финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования; по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, – ФТС РФ или уполномоченные им таможенные органы; по государственной пошлине – уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины; по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды, органы внебюджетных фондов. Как видим, налоговые органы не наделены правом принимать решения об изменении срока уплаты налога.
Региональными законами и муниципальными нормативными актами могут быть установлены дополнительные (по отношению к НК РФ) основания и иные условия предоставления отсрочки, рассрочки и ИНК в отношении региональных и местных налогов.