Санкт-Петербургский университет Государственной противопожарной службы мчс России

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Кафедра финансово-хозяйственной деятельности

Экз. № ___1____

«УТВЕРЖДАЮ»

Заведующая кафедрой

финансово-хозяйственной деятельности

Л.Г.Ворона-Сливинская

”_____” _____________ 200_ года

Л Е К Ц И Я

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема № 5 НАЛОГИ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (1 часть).

Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №______от

”______” _______________ 200_ года

Санкт-Петербург

2009

I. Учебные цели

1. Ознакомить слушателей с понятием и сущностью единого социального налога.

2. Сформировать у слушателей знания о порядке исчисления и сроках уплаты единого социального налога.

3. Воспитать у курсантов и слушателей положительное отношение к предмету.

II. Расчет учебного времени

Содержание и порядок проведения занятия	Время, мин
ВСТУПИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ Учебные вопросы: Понятие и сущность единого социального налога, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Льготы по налогу. Налоговая база и порядок ее определения. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ	5 80 40 40 5

III. Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

4. Налоги и налогообложение. Уч. пос. З-е изд. М:, Юнити, 2009.

5. Практикум по налогам и налогообложению.Уч.пос.2-е изд., Под ред. Гончаренко Л.И. М:, Кнорус, 2009

6. Селезнева Н.Н., Эриашвили Н.Д., Островерхова О.В. Налоги Под ред. Черника Д.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

7. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. -М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2006.

8. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер. 2006.

9. .Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнееева - СПб.: Питер. 2008.- Учебное пособие для вузов.

10. Пансков В., Князев В. Налоги и налогообложение. Учебник. –М.: МЦФЭР, 2008.

11. Черник Д., Морозов В. Оптимизация налогообложения. – М.: ООО «ТК Велби», 2007.

12. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб.пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

13. Налоги: / Учеб.пособие / Под ред. Д.Г. Черника.- 4-е изд., перераб. И доп. – М. 5.Финансы и статистика, 2009.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2009.

15. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. - М.:Закон и право, ЮНИТИ,2007.

16. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). - М.:Фонд “Правовая культура”,2006.

IV. Учебно-материальное обеспечение

1. Мультимедийный проектор, ноотбук, флеш, доска, мел, указка.

2. Учебное пособие

V. Текст лекции

Введение

На следующем этапе изучения налоговой системы Российской Федерации мы с Вами приступаем к изучению налогов, включаемых в состав себестоимости выпускаемой продукции. И начнем мы с изучения единого социального налога.

1 вопрос

Понятие и сущность единого социального налога, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения

Единый социальный налог (ЕСН) является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора поступают как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог. В чем же состоят причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога?

До введения единого социального налога был не совсем ясен статус отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Формально не являясь налогами, поскольку не входили в налоговую систему России, установленную Законом "Об основах налоговой системы Российской Федерации", они по своему экономическому содержанию для налогоплательщиков были все-таки одной их форм налогов. При этом, учитывая высокие ставки этих взносов, они были одним из определяющих моментов сокрытия работодателями истинных размеров выплачиваемой работникам заработной платы и существования тем самым скрытых форм оплаты труда. Введение единого социального налога, взимаемого по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников и в конечном счете - расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц.

Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями отчислений во внебюджетные фонды являлся функцией не налоговых органов, а созданных специально для этого органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало определенные трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам со стороны сразу нескольких контролирующих органов. Вместе с тем эффективность контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано с тем, что органы государственных внебюджетных фондов, не имея в достаточной степени предоставленных налоговым органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону плательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью перешел к налоговым органам.

До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.

Наличие у каждого фонда отдельных специфических полномочий, в частности по срокам и порядку предоставления отсрочек по просроченным платежам, ставило организации в различные условия, вследствие чего нарушились принципы однородности и справедливости налогообложения.

Неопределенность законодательной базы, огромное количество нормативных документов, зачастую противоречащих друг другу, вели к тому, что малейшая ошибка бухгалтера могла привести организацию к значительным финансовым потерям из-за штрафных санкций.

Многочисленные проблемы возникли также при установлении базы обложения, которая, при ее относительной обобщенности в виде расходов работодателей на оплату труда наемных работников, имела существенные различия по каждому из фондов. В связи с этим принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков-работодателей единого порядка исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что, несомненно, облегчает расчеты налога не только чисто технически, но и с позиций предотвращения ошибок.