Санкт-Петербургский университет Государственной противопожарной службы мчс России

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Кафедра финансово-хозяйственной деятельности

Экз. № ___1____

«УТВЕРЖДАЮ»

Заведующая кафедрой

финансово-хозяйственной деятельности

Л.Г.Ворона-Сливинская

”_____” _____________ 200_ года

Л Е К Ц И Я

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема № 3 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (1 часть).

Обсуждена на заседании кафедры

Протокол №______от

”______” _______________ 200_ года

Санкт-Петербург

2009

I. Учебные цели

1. Ознакомить слушателей с понятием и сущностью налога на прибыль.

2. Сформировать у слушателей знания о порядке исчисления и сроках уплаты налога на прибыль.

3. Воспитать у курсантов и слушателей положительное отношение к предмету.

II. Расчет учебного времени

Содержание и порядок проведения занятия	Время, мин
ВСТУПИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ Учебные вопросы: Понятие и сущность налога на прибыль. Субъект и объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой прибыли. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций. Состав и порядок определения расходов. Льготы по налогу на прибыль. Налоговый период ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ	5 80 40 40 5

III. Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

4. Налоги и налогообложение. Уч. пос. З-е изд. М:, Юнити, 2009.

5. Практикум по налогам и налогообложению.Уч.пос.2-е изд., Под ред. Гончаренко Л.И. М:, Кнорус, 2009

6. Селезнева Н.Н., Эриашвили Н.Д., Островерхова О.В. Налоги Под ред. Черника Д.Г. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

7. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. -М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2006.

8. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер. 2006.

9. .Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнееева - СПб.: Питер. 2008.- Учебное пособие для вузов.

10. Пансков В., Князев В. Налоги и налогообложение. Учебник. –М.: МЦФЭР, 2008.

11. Черник Д., Морозов В. Оптимизация налогообложения. – М.: ООО «ТК Велби», 2007.

12. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб.пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

13. Налоги: / Учеб.пособие / Под ред. Д.Г. Черника.- 4-е изд., перераб. И доп. – М. 5.Финансы и статистика, 2009.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2009.

15. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. - М.:Закон и право, ЮНИТИ,2007.

16. Мещерякова О.В, Налоговые системы развитых стран мира (справочник). - М.:Фонд “Правовая культура”,2006.

IV. Учебно-материальное обеспечение

1. Мультимедийный проектор, ноотбук, флеш, доска, мел, указка.

2. Учебное пособие

V. Текст лекции

Введение

На прошлых занятиях мы с Вами рассмотрели вопросы косвенного налогообложения и теперь необходимо приступить к изучению совокупности прямых налогов. И начнем мы изучение прямых налогов с такого основополагающего налога, как налог на прибыль организаций.

1 вопрос

Понятие и сущность налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, исключительно часто вводились и отменялись многочисленные налоговые льготы и преференции, пока наконец с принятием в 2001 г. соответствующей главы Налогового кодекса они вообще были отменены с 2002 г. Именно по данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков (банков, страховых организаций и т.д.).

В отличие от большинства других налогов, ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставки налога менялись за непродолжительный период реформ неоднократно как в сторону понижения, так и повышения. И опять же с принятием Налогового кодекса введена для всех организаций единая предельная ставка налога, которая снижена начиная с 2002 г. с 35 до 24 процентов. Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

Вместе с тем указанный налог играет существенную роль в экономике и финансах любого государства.

В первую очередь следовало бы отметить, что указанный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.

В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2000 г. поступления налога на прибыль составляют около 23 процентов. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.