63. Налог на имущ-во: субъект и объект обложения, общий порядок расчета.

Это регион-ный налог, он устан-н гл. 30 НК и ввод-ся в действие законами субъектов РФ, кот-ые опред-ют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, форму отчетности по налогам.

Налогоплательщиками явл-ся российские и иностранные п/п-тия, учреждения и орг-ции, осущ-щие деят-ть в РФ и имеющие недвижимость на территории России.

Объектом налогообложения явл-ся движимое и недвижимое имущ-во, включая имущ-во, переданное во временное владение, польз-ние, доверит-ное управление, учитываемое на балансе в кач-ве ОС. Для целей налогообложения определ-ся среднегодовая стоимость имущ-ва п/п-тия. Данным налогом не облаг-ся имущ-во: бюджетных учреждений и орг-ций, органов законодат-ной (представит-ной) и исполнит-ной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда РФ, Фонда соц-ного страх-ния РФ, Госуд-ного фонда занятости населения РФ, Федер-ного фонда обязат-ного мед. страх-ния; коллегий адвокатов и их стр-рных подразделений; общественных орг-ций инвалидов, а также др. п/п-тий, учреждений и орг-ций, в кот-ых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; научно-исследоват-ких учреждений, п/п-тий и орг-ций Российских академий; имущ-во, используемое для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; и др. орг-ций в соотв-вии с перечнем юр. лиц, кот-ые освобожд-ся от уплаты налога, опред-мым Правит-твом РФ. Стоимость имущ-ва п/п-тия, исчисленная для целей налогообложения, уменьш-ся на балансовую (нормат-ную) стоимость объектов жилищно-коммун-ной и соц-но-культурной сферы; объектов, используемых исключит-но для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; земли; и др. имущ-ва, установленного Законом.

Сумма налога исчисл-ся и внос-ся в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Ежеквартально подаются налоговые декларации до 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала, и в эти же сроки выплачив-ся авансовые платежи, исчисленные по установленным правилам и ставкам. Налоговым периодом явл-ся год, по окончании кот-го подается декларация (в теч. 90 дней) и оплачив-ся налог (расчетная сумма за минусом внесенных ежеквартальных авансовых платежей). Порядок расчета налогооблагаемой базы: 1/2 стоимости имущ-ва на нач. и конец года + стоимость имущ-ва на конец 2 и 3 кварталов делится на 4. Предельный р-р налоговой ставки на имущ-во п/п-тия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущ-во п/п-тий, опред-мые в зависимости от видов деят-ти п/п-тий, устанавлив-ся законодат-ными (представит-ными) органами субъектов РФ. Сумма платежей по налогу на имущ-во п/п-тий зачисл-ся равными долями в республиканский бюджет республики в сос-ве РФ, краевой, областной бюджеты края, обл-ти, областной бюджет автономной обл-ти, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет р-на или городской бюджет города по месту нахождения п/п-тия.

64. Налог на добавленную стоимость: субъект и объект обложения, общий порядок расчета.

Его уплата определ-ся гл. 21 НК РФ. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) призн-ся: орг-ции; индивид-ные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения призн-ся след-щие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на кот-ые не приним-ся к вычету (в т. ч. ч/з амортизац-ные отчисления) при исчислении налога на прибыль орг-ций.

3. Выполнение строит-но-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежит налогообложению большой список товаров и услуг, опред-ных НК, напр., некот-ых медицинских товаров и жизненно необходимой медицинской техники; услуги медицинской помощи, по уходу за больными, по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях; услуг по перевозке пассажиров пассажирским транспортом при условии осущ-ния перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в устан-ном порядке; ритуальных услуг, и т. п.

Налоговой базой призн-ся выручка от реализации товаров (работ, услуг), кот-ая определ-ся исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натур-ной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговый период устанавлив-ся как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в теч. квартала суммами выручки от реализации товара без НДС, не превышающие 1 млн. руб., налоговый период – квартал. Налоговые ставки:

1. 0% при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспортом при условии предоставления пакета док-тов, предусмотренных НК в налоговые органы.; работ, непосредственно связанных с произв-вом и реализацией товаров на экспорт; работ, непосредственно связанных с перевозкой ч/з таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита ч/з указанную территорию.

2. 10% при реализации: скота и птицы, молока, соли и др.; товаров для детей; периодич-ких печатных изданий за исключением рекламного хар-ра; отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного произв-ва.

3. 18% для всех остальных.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в рез-те сложения сумм налога, исчисленных по соотв-щим ставкам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнит-но к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соотв-щую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисл-ся по каждому виду товаров как соотв-щая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) и выставл-ся соотв-щие счета-фактуры. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на устан-ные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осущ-ния производственной деят-ти; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Сумма налога опред-ся по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Уплата налога производ-ся по итогам каждого налогового периода исходя из соотв-щей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в теч. квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., вправе уплачивать налог, исходя из фактич-кой реализации (передачи) товаров (выполнении, в т. ч. для собственных нужд, работ, оказании услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.