1.8 Облік інших поточних зобов’язань

Облік розрахунків за операціями, що не можуть бути відображені на рахунках 63-67 ведеться на рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями”.

Рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями ” має такі субрахунки:

681“Розрахунки за авансами одержаними”	Ведеться облік одержаних авансів під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також суми попередньої оплати покупцями і замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи.
682 “Внутрішні розрахунки”	Ведеться облік всіх видів поточних розрахунків з дочірніми і асоційованими підприємствами.
683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”	Ведеться облік внутрішньогосподарських розрахунків з виробничими одиницями і господарствами, виділеними на окремий баланс, за взаємним відпуском матеріальних цінностей; реалізацією продукції, робіт, послуг; передачею витрат загальноуправлінської діяльності; виплатою заробітної плати працівникам цих господарств; за іншими видами розрахунків. Передача активів (основних засобів, готової продукції, товарів тощо) від одного підрозділу (філії) іншому, виділеному на окремий баланс, відображається за кредитом рахунків обліку відповідних активів і дебетом субрахунку 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки", а їх одержання - зворотною кореспонденцією цих рахунків.
684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”	Ведеться облік нарахованих відсотків за: використання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит; використання майна, отриманого в користування (орендні, лізингові операції тощо); іншими операціями.
685 “Розрахунки з іншими кредиторами”	Ведеться облік операцій, які не передбачені для обліку на інших субрахунках рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями”, а саме: з різними організаціями за операціями некомерційного характеру (учбовими та науково-дослідними закладами тощо); за іншими операціями.

Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться окремо за підприємствами, організаціями, установами та фізичними особами, з якими здійснюються розрахунки.

Рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями” кореспондує

за дебетом з кредитом рахунків:

за кредитом з дебетом рахунків:

14 “Довгострокові фінансові інвестиції” 19 “Гудвіл при придбанні” 30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” 33 “Інші кошти” 34 “Короткострокові векселі одержані” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 41 “Пайовий капітал” 46 “Неоплачений капітал” 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” 48 “Цільове фінансування і цільові надходження” 50 “Довгострокові позики” 51 “Довгострокові векселі видані” 52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями” 55 “Інші довгострокові зобов’язання” 60 “Короткострокові позики” 62 “Короткострокові векселі видані” 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” 64 “Розрахунки за податками й платежами” 65 “Розрахунки за страхуванням” 70 “Доходи від реалізації” 71 “Інший операційний дохід” 73 “Інші фінансові доходи” 74 “Інші доходи”

14 “Довгострокові фінансові інвестиції” 15 “Капітальні інвестиції” 19 “Гудвіл при придбанні” 20 “Виробничі запаси” 21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі” 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” 23 “Виробництво” 24 “Брак у виробництві” 28 “Товари” 30 “Каса” 31 “Рахунки в банках” 33 “Інші кошти” 35 “Поточні фінансові інвестиції” 37 “Розрахунки з різними дебіторами” 39 “Витрати майбутніх періодів” 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” 50 “Довгострокові позики” 60 “Короткострокові позики” 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” 64 “Розрахунки за податками й платежами” 65 “Розрахунки за страхуванням” 66 “Розрахунки з оплати праці” 70 “Доходи від реалізації” 80 “Матеріальні витрати” 84 “Інші операційні витрати” 85 “Інші затрати ” 91 “Загальновиробничі витрати” 92 “Адміністративні витрати” 93 “Витрати на збут” 94 “Інші витрати операційної діяльності” 95 “Фінансові витрати” 97 "Інші витрати" 99 “Надзвичайні витрати”

Підприємства можуть отримувати аванси, після чого у них виникає зобов'язання відвантажити покупцям продукцію, товари, роботи або послуги. Для обліку розрахунків за авансами отриманими використовується субрахунок 681 „Розрахунки за авансами одержаними”. Це рахунок бухгалтерського обліку авансів (попередніх оплат), отриманих від покупців до дати відвантаження підприємством оплачених (частково оплачених) таким чином поставок, а також замовників до дати виконання підприємством замовлення на визначений договором обсяг робіт або послуг. За кредитом цього субрахунку відображається зростання заборгованості перед покупцями внаслідок отримання авансів від них, за дебетом – зменшення заборгованості внаслідок відвантаження їм продукції, товарів, робіт або послуг.

Аналітичний облік розрахунків за авансами одержаними та за попередніми оплатами ведеться окремо за підприємствами, організаціями, з якими здійснюються розрахунки. Суми авансів і попередньої оплати, отримані від іноземних покупців (замовників), обліковують окремо від авансів, отриманих від аналогічних вітчизняних контрагентів. Це означає, що до рахунка 681 слід відкривати рахунки третього порядку. Наприклад:

6811. – «Аванси, одержані від вітчизняних покупців»;

6812. – «Аванси, одержані від іноземних покупців».

Аналітичний облік авансів отриманих ведуть за кожним окремим кредитором.

Порівняно з рахунками обліку розрахунків за поставки (наприклад pax. 36 або pax. 63), кореспонденція рахунків за рахунком авансів отриманих дуже обмежена у зв'язку з обмеженістю проведення операцій. При досить коректному веденні бухгалтерського обліку жодних нестандартних проведень за цим рахунком бути не може.

Типова кореспонденція субрахунку 681 «Розрахунки за авансами одержаними»

Зміст господарської операції	Д-т	К-т
Прийнято готівку до каси підприємства від покупця або замовника під поставку на його адресу готової продукції, (товарів) або під виконання визначених договором робіт, надання послуг які підприємство зобов'язалося здійснити у майбутньому.	30	681
Надходження від потенційних покупців або замовників безготівкових попередніх платежів (авансів).	31	681
Повернення готівкою авансу (передоплати) покупцю або замовнику через представника цієї особи з каси підприємства. Операція виконується на підставі довіреності, виданої контрагентом своєму представникові. Оформляється видатковим касовим ордером	681	30
Повернення авансу (передоплати) покупцю або замовнику шляхом перерахування коштів з рахунка у банку	681	31
Зарахування авансу в оплату після відвантаження підприємством товарів або прийняття виконаних ним робіт, наданих послуг за двосторонньо оформленим актом	681	36
Списання кредиторської заборгованості перед покупцями (замовниками) після закінчення терміну позовної давності або внаслідок нереальності стягнення з підприємства (підтвердженої неплатоспроможності або офіційного оголошення підприємства банкротом, якщо розрахунок чистими активами, що залишилися після банкрутства, неможливий)	681	717

Порядок відображення операцій отримання авансу від покупців чи замовників наведено в табл.

Таблиця

Облік операцій за авансами отриманими

Зміст операції	Дебет	Кредит
1. Отримано аванс від постача­льника в національній валюті	311 „Поточні рахунки в національній валюті”	681 „Розрахунки за аван­сами отриманими”
2. Нараховані зобов'язання з податку на додану вартість	643 „Податкові зобов'я­зання”	641 „Розрахунки за подат­ками”
3. Відвантажено продукцію по­купцеві	361 „Розрахунки з вітчиз­няними покупцями”	701 „Дохід від реалізації готової продукції”
4. Відображені розрахунки з по­датку на додану вартість	702 „Дохід від реалізації товарів”	643 „Податкові зобо­в'язання”
5. Взаємне зарахування авансів та дебіторської заборгованості	681 „Розрахунки за аван­сами отриманими”	361 „Розрахунки з вітчиз­няними покупцями”

Рахунок 68 «Аванси одержані» може відображати тільки грошові зобов'язання підприємства. Цілком зрозуміло, що у разі отримання підприємством авансу (попередньої оплати) у товарній, або іншій негрошовій формі, операцію слід визнавати бартерною. А бартер відображають тільки за рахунками розрахунків із постачальниками та покупцями.

Рахунок 682 «Внутрішні розрахунки» — рахунок бухгалтерського обліку, призначений для відображення розрахунків материнського підприємства з його дочірніми підприємствами за різними видами поточних зобов'язань.

Рахунок «Внутрішні розрахунки» виділено у Плані рахунків для відокремленого обліку розрахунків із суб'єктами, що перебувають у межах групи взаємопов'язаних підприємств, про діяльність яких складається консолідована фінансова звітність. Протилежним (активним) рахунком для обліку розрахунків із дочірніми підприємствами є рахунок 363 «Розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи»².

Важливо пам'ятати, що рахунок 682 «Внутрішньогосподарські розрахунки» — це рахунок для обліку розрахунків материнського підприємства з дочірнім, але ніяк не навпаки. У бухгалтерському обліку дочірнього підприємства всі розрахунки з материнським проводять на тих же рахунках розрахунків, що і в операціях з іншими підприємствами. Так, якщо материнське підприємство — постачальник, розрахунки з ним зображають на рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками», якщо надає короткострокову позику —розрахунки з ним у бухгалтерському обліку дочірнього відображають на рахунку 60 «Короткострокові позики і т. д.

Але, водночас, для материнського підприємства облік розрахунків із дочірніми бажано відділити від розрахунків з іншими контрагентами для спрощення завдання складання фінансової звітності наприкінці періоду. Материнське підприємство, як головне у групі взаємопов'язаних підприємств, у бухгалтерському обліку своєї діяльності мусить так організувати систему аналітичних ознак на рахунках розрахунків, щоб мати змогу з мінімальними трудовими затратами та максимальною точністю скласти консолідований звіт.

Зокрема, до консолідованого бухгалтерського звіту не включаються:

• дивіденди, шо виплачуються дочірніми підприємствами материнському;

• прибутки і збитки від операцій між материнським підприємством та його дочірніми;

• фінансові вкладення у дочірні підприємства.

За кредитом рахунка 682 відображають суми зобов'язань перед дочірніми підприємствами у кореспонденції з рахунками обліку активів, які від цих підприємств надійшли.

За дебетом рахунка 682 відображають суми, фактично сплачені дочірнім підприємствам, або суми, що доповнюють вартості переданих їм інших (не грошових) активів, у кореспонденції з рахунками обліку коштів та рахунками доходів, що нараховуються при передачі тих чи інших активів.

Аналітичний облік розрахунків із дочірніми підприємствами ведуть за кожним окремим зобов'язання перед дочірнім підприємством. Утворення дебетового сальдо розрахунків із дочірніми підприємствами наприкінці звітного періоду небажане.

Типова кореспонденція субрахунку 682 «Внутрішні розрахунки»

Зміст господарської операції	Д-т	К-т
Відображення довгострокових фінансових вкладень у дочірні підприємства (наприклад при передплаті акцій)	14	682
Надходження виробничих запасів від дочірнього підприємства	20	682
Надходження товарів від дочірнього підприємства	28	682
Надходження готівки від дочірнього підприємства	301	682
Надходження коштів на розрахунковий рахунок материнського підприємства від дочірнього	311	682
Відображення витрат майбутніх періодів у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких відносять до подальших періодів	39	682
Погашення довгострокового кредиту материнського підприємства його дочірнім підприємством	50	682
Погашення короткострокового кредиту материнського підприємства його дочірнім підприємством	60	682
Погашення зобов'язань перед постачальником материнського підприємства його дочірнім підприємством	63	682
Нарахування загальновиробничих витрат у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких пов'язане із загальновиробничими потребами	91	682
Нарахування загальногосподарських витрат у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких пов'язане із загальногосподарськими потребами	92	682
Нарахування витрат на збут у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких пов'язане зі збутом продукції	93	682
Нарахування витрат на дослідження і розробки у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких пов'язане з науково-дослідними розробками на материнському підприємстві	941	682
Нарахування надзвичайних витрат у зв'язку з виконанням дочірнім підприємством робіт (наданням послуг), споживання яких пов'язане з лікві­дацією наслідків надзвичайних подій	99	682
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством готівкою (з каси материнського підприємства)	682	301
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством у безготівковій формі	682	311
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством грошовими документами	682	331
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством передачею йому векселів, отриманих від інших підприємств на забезпечення їхніх власних зобов'язань	682	34
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством передачею йому короткострокових боргових ЦП, придбаних у третіх осіб	682	35
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом переуступки йому боргів своїх покупців і замовників	682	361
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом переуступки йому боргів інших дебіторів	682	377
Видача дочірньому підприємству короткострокового векселя на забезпечення материнським підприємством своїх зобов'язань	682	62
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом закупівлі материнським підприємством активів у своїх постачальників на потреби дочірнього	682	631
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом відвантаження на його адресу готової продукції	682	701
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом відвантаження на його адресу товарів	682	702
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом виконання на його замовлення робіт (послуг)	682	703
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом відвантаження на його адресу інших оборотних активів	682	712
Погашення зобов'язань перед дочірнім підприємством шляхом відвантаження на його адресу необоротних активів	682	742

Рахунок 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» — рахунок бухгалтерського обліку, призначений для відображень розрахунків головного підприємства з його філіями, представництвами та іншими відокремленими підрозділами, які виділені на окремий баланс, але не мають статусу юридичної особи.

Ресурси між філіями та головною організацією переміщають відповідно до розробленого в організації положення про філію, наказів та розпоряджень керівника організації і керівників філій у межах їхніх повноважень. Усі внутрішні розрахунки оформляють у встановленому порядку первинними документами — накладними, актами приймання-передачі, платіжними документами тощо. Додатковим документом для відображення операцій на рахунку 683 зазвичай є повідомлення — авізо, що підписується головним бухгалтере головної організації або філії, яка проводить ту чи іншу операцію.

Є два варіанти організації бухгалтерського обліку внутрішніх розрахунків:

• коли розрахунки між філіями реєструють із відображенням усіх операцій через головну організацію:

• коли розрахунки між філіями ведуть окремо. \ При організації обліку за першим варіантом авізо виписують у трьох примірниках, перший з яких разом із накладною або актом примання-передачі є виправдувальним документом для філії, що приймає ресурси другий — для головної організації, третій залишається у філії, що передала ці активи і виписала повідомлення.

При організації обліку за другим варіантом авізо виписують у двох примірниках. Головна організації цьому разі не відображає на рахунку 683 переміщення активів між філіями.

Подібно до того, як для розрахунків материнського підприємства з дочірніми планом рахунків виділено два протилежні рахунки — 682 і 363, слід виділити активний рахунок на противагу пасивному 683 із внутрішньогосподарських розрахунків. Але цього не зроблено. Відсутність рахунка, протилежного paхyнку 683, дає підставу припустити, що рахунок 683 — активно-пасивний, тобто наприкінці періоду на цьому рахунку допускається дебетове сальдо.

Рахунок 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»•— рахунок бухгалтерського обліку, призначений для відображення розрахунків за відсотками, нарахованими до сплати іншим особам за користування наданими підприємству кредитами (у тому числі товарними), за надання майна в оренду та іншими операціями. За дебетом рахунка 684 відображають суми відсотків, фактично сплачені кредитору, в кореспонденції з рахунками обліку коштів.

Типова кореспонденція субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»

За кредитом субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»	Д-т	К-т
Нарахування відсотків до сплати кредитору. Проведення виконується зг найрізноманітніших форм і методів кредитування	951	684
Погашення заборгованості за відсотками готівкою з каси підприємства	684	301
Погашення заборгованості за відсотками у безготівковій формі	684	311
Нарахування доходу від списання кредиторської заборгованості за відсотками після закінчення терміну позовної давності або з інших, що дають на це право, причин	684	717

Рахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — рахунок бухгалтерського обліку, призначений для відображення розрахунків за операціями некомерційного характеру.

На рахунку 685 обліковуються, як правило:

• надходження платежів у рахунок доходів майбутніх періодів;

• розрахунки з найманим персоналом за сумами, утриманими із заробітної плати на користь різних організацій та інших осіб на підставі виконавчих листів і постанов судових органів;

• розрахунки з персоналом за проживання у гуртожитках і за утримання дітей у дошкільних установах що належать підприємству, та інші подібні розрахунки.

Рахунок 685 у розрахунках використовують тоді, коли за протилежним рахунком 377 за цим контрагентом не значиться дебетове сальдо. І навпаки: рахунок 377 у використовують тоді, коли за протилежним рахунком 685 за цим контрагентом не значиться кредитове сальдо.

Аналітичний облік розрахунків із іншими кредиторами ведуть у розрізі кредиторів, за кожною окремо названою сумою, утворення наприкінці звітного періоду дебетового сальдо за рахунком 685 небажане. ^

Типова кореспонденція субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»

Зміст операції	Д-т	К-т
Нарахування платежів за операційну оренду майна	23	685
Нарахування (у бухгалтерському обліку принципала) винагороди гаранту за товарним кредитом	281	685
Погашення заборгованості перед постачальниками (підрядниками) іншим підприємством (наприклад гарантом)	631	685
Нарахування утримань із заробітної плати працівників на користь інших осіб на підставі виконавчих листів та постанов судових органів	661	685
Нарахування зобов'язань, що виникли перед різними кредиторами внаслідок надзвичайних подій	99	685
Погашення зобов'язань перед іншими кредиторами готівкою з каси підприємства	685	301
Погашення зобов'язань перед іншими кредиторами у безготівковій формі	685	311
Нарахування доходів від списання кредиторської заборгованості після закінчення термінів позовної давності або з інших причин (наприклад при відмові кредитора від своїх прав)	685	717

1.9 Облік короткострокових

зобов’язань за розрахунками з банками

1.9.1. Зміст кредиту та умови його надання

1.9.2 Облік короткострокових кредитів банків

1.9.3. Облік Інших видів кредитно-фінансових послуг

1.9.1. Зміст кредиту та умови його надання

У випадках тимчасової недостачі грошових коштів підприємство може отримати позику в банках, в кредитних спілках та інших фінансових посередників.

Кредити надаються фінансовими посередниками лише за умови, що вони будуть повернені підприємством у визначені терміни, за плату та на визначені потреби.

Для отримання кредиту позичальник звертається до бан­ку з кредитною заявою, у якій наводиться інформація про підприємство.

ЗАЯВА НА ОТРИМАННЯ КРЕДИТУ

(КРЕДИТНА ЗАЯВКА)

____________________________________________________________________

(кому, назва банку)

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ІНФОРМАЦІЯ ПРО ПІДПРИЄМСТВО

1. Повна назва підприємства.

2. Код ЗКПО.

3. Форма власності. (Вказати, якщо є частка державного майна).

4. Види і сфери (галузі) діяльності. Вказати головний вид діяльності.

5. Вказати, де і коли відкрито основний і додатковий ра­хунки (гривневі і валютні).

6. Назви і місцезнаходження дочірнього підприємства або відокремленого підрозділу (якщо такі є).

7. Прізвище, посада, паспортні дані директора, головно­го бухгалтера, головного фінансиста.

8. Зобов’язання підприємства і дочірнього підприємства перед банком (банками) на момент подання кредитної заявки. Вказати суму основного боргу та відсоток.

9. Мета отримання кредиту.

10. Вид кредиту (короткотерміновий, середньотерміновий, довготерміновий) та термін погашення кредиту.

11. Визначити суму кредиту.

12. Договір (угода, контракт), для реалізації якої призна­чений кредит.

13. Спосіб отримання коштів (на позичковий рахунок, на рахунок контрагента, інше).

14. Порядок та періодичність погашення кредиту та спла­ти відсотків.

15. Характеристика майна, що буде надано в заставу.

16. Вартість застави та метод її оцінки (бухгалтерський, ринковий). Ким проводилась оцінка.

17. Документи, що визначають право власності на вказа­не майно.

18. Інформація про страхування майна.

19. Місце знаходження заставного майна.

20. Особи, які мають право розпорядження та доступ до майна, яке передається в заставу.

21. Особа (юридична чи фізична), яка може бути гаран­том або поручителем, її назва, адреса, номер рахунку та інше.

22. Додатки до заяви.

Підписується керівником та головним бухгалтером.

Разом з кредитною заявою можуть подаватися такі доку­менти:

1. Щодо правового статусу підприємства:

для всіх суб’єктів підприємницької діяльності (юридич­них осіб) у випадку, коли поточний рахунок відкритий в іншо­му банку:

копія свідоцтва про державну реєстрацію, посвідчена но­таріально або органом, який його видав;

*копія належним чином зареєстрованого статуту, реєст­рація якого посвідчена нотаріально або органом, який його видав;

*копія установчого договору посвідчена нотаріально (для господарських товариств, колективних підприємств);

*довідка органу статистики про включення до єдиного державного реєстру підприємств та організацій в Україні;

*картка зі зразками підписів посвідчена, банком, в якому знаходиться поточний рахунок;

*наказ, протокол, довіреність, копія посадових обов’язків або інший документ, який підтверджує повноваження дирек­тора, засвідчений власниками підприємства або наглядовим органом підприємства;

*довідка з банку про відкриття поточного рахунку;

*копія патенту на здійснення підприємницької діяльності для приватних підприємців.

Коли кредит надається підприємству, якому поточний рахунок відкритий в тому ж банку, вищевказані документи не надаються.

2. Щодо інформації, пов’язаної із роботою з банками:

*інформація з банків про обороти на рахунках (якщо підприємство має більше одного рахунку);

*у разі наявності у позичальника взятого кредиту - кре­дитний договір, підтвердження здійснених виплат основної суми та відсотків за кредитом (банківські виписки, висновок банку, кредитна історія).

3. Щодо діяльності позичальника:

*дозволи (з огляду на специфіку діяльності, що надають­ся органами місцевого самоуправління або міністерствами і відомствами тощо);

*погодження та дозволи при здійсненні діяльності, яка може мати шкідливий вплив на оточуюче середовище та лю­дей (про нешкідливість діяльності, що здійснюється, згода від місцевих мешканців);

*ліцензії та дозволи місцевих органів управління;

*документ, що підтверджує право здійснення діяльності на обмеженій території (наприклад: виноробство, транспортні послуги, виграний тендер на поставку визначеного обладнан­ня тощо);

*висновки санепідемекспертизи (з огляду на вид діяльності, що здійснюється;

*документи, що підтверджують професійну кваліфікацію та досвід заявника;

*договір оренди у випадку здійснення діяльності на об’єктах оренди.

4. Щодо фінансово-господарської діяльності підприєм­ства:

*головна книга;

*копії декларації про прибутки за останні облікові періоди;

*копії квартальних балансів;

*податкова декларація власника (на кінець минулого року і на кінець поточного, даного періоду), звіт про отримані до­ходи приватного підприємця;

*копія звіту про фінансові результати за минулий рік;

*довідка з податкової інспекції про відсутність заборго­ваності за сплатою податків, а також рівень обороту та доходу;

*довідки про відсутність заборгованості за сплатою внесків до фондів соціального страхування;

*платники ПДВ - декларації ПДВ за окремі місяці мину­лого і поточного року;

*акти приватної власності на нерухоме майно;

*документи про реєстрацію транспортних засобів разом із страховими полісами;

*договір оренди у разі наявності на балансі орендованих основних засобів.

5. Щодо цілі кредиту:

* укладені договори, угоди, листи про наміри від те­перішніх і потенційних замовників;

* відгуки попередніх замовників про співпрацю з заявни­ком;

* перелік замовників із адресами та телефонами, а також сума чи відсоток обороту з окремими замовниками;

* перелік постачальників із адресами та телефонами, а та­кож кількість чи відсоток обороту з окремими постачальника­ми;

*рахунки - фактури на придбані матеріальні засоби.

6. Щодо проектів будівництва, затрат виробництва та цін:

*рішення про будівництво та його розміщення;

*кошторис і графік запланованих будівельних робіт, підго­товлені фахівцями;

*дозволи відповідних установ, служб на початок та про­ведення будівництва;

* перелік цін (виробничі фірми);

* націнки (виробничі та торгівельні фірми).

За отриманими документами банк проводить оцінку мож­ливості та умов кредитування позичальника. При цьому виз­начається:

- вміння клієнтом вести власну справу;

- фінансова надійність позичальника на основі поточно­го фінансового стану та попередньої діяльності;

- структура та правильність оцінки активів та зобов’язань підприємства, їх зіставлення;

- ліквідність підприємства в поточному, попередньому та майбутніх періодах;

- платоспроможність та кредитоспроможність підприє­мства;

- фактори, шо можуть вплинути на зміну умов діяльності підприємства (конкуренція, технологічні зміни, економічні умови, проблеми зовнішнього середовища, соціальні пробле­ми, зміни законодавства, різноманітність покупців та поста­чальників).

При прийнятті банком рішення про надання банком підприємству кредиту між ними укладається кредитний до­говір, у якому визначаються права, обов’язки і відповідальність сторін.

Кредитний договір, як правило, має такі основні пункти:

- сторони договору;

- обов’язки сторін;

- сума кредиту і графік його надання;

- графік погашення кредиту і відсотків;

- ставка відсотків та умови, за яких вона може бути змінена;

- цільове призначення кредиту;

- забезпечення кредиту;

- відповідальність позичальника за невиконання умов до­говору;

- право банку перевіряти цільове використання кредиту;

- порядок і умови припинення дії кредитного договору.

Для кожного позичальника відкривається кредитна спра­ва, у якій зберігається вся інформація про нього.

Передбачене в кредитному договорі забезпечення значно зменшує ризик кредитних операцій для банку. Забезпечення використовується не лише для того, щоб зменшити ризик кре­дитування, а щоб створити для позичальника певне застере­ження та нагадування економічної недоцільності невиконан­ня зобов’язань перед банком.

Основні способи забезпечення: штраф, застава, страху­вання кредитного договору, гарантії.

Для нівелювання кредитного ризику банками України найчастіше використовується застава. Для оцінки якості за­безпечення, яке надає застава, проводять її аналіз за такими елементами:

• класифікація застави (за видами майна);

• типи застави (основна та додаткова);

• вартість застави (балансова, ринкова, за чистою вартістю реалізації);

• співвідношення вартості застави та суми кредиту;

• страхування застави, можливості її втрати, знищення, продажу позичальником тощо;

• умови реалізації застави банком.

Отримання кредиту можливе однією сумою на початку строк угоди або у визначені угодою терміни по частинах.

Після отримання кредиту позичальник у встановлені строки сплачує визначені угодою відсотки і повертає основну суму боргу.

При неможливості позичальником своєчасно повернути борг може бути укладена додаткова угода на пролонгацію (про­довження) строків сплати кредиту. Такий кредит вважається відстроченим. Якщо банк не погоджується укласти додаткову угоду своєчасно, неповернений кредит вважається простроче­ним. Банк має право реалізувати заставу і покрити суму основ­ного боргу та відсотків.

За Положенням НБУ "Про кредитування" кредити, шо надаються банкам, поділяються на :

а) короткострокові (до 1 року);

б) середньострокові (до 3 років);

в) довгострокові (понад 3 роки).

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отримання від них по­зики, яка не є поточним зобов’язанням.