Практическое задание № 10

Юридическое лицо ввозит из Кубы сигары (код ТН ВЭД ТС: 2402 10 000 0, ставка пошлины: 30 %, но не менее 3 евро за 1000 шт.). Стоимость партии товара: 30 000 долларов США, количество: 100 000 шт.

Курс доллара США: 1 дол. США = 30 руб.; евро: 1 евро = 40 руб.

Рассчитайте сумму таможенных сборов, таможенных платежей, налогов, подлежащих уплате.

На расчет таможенных сборов влияет таможенная стоимость товара.

На расчет таможенных пошлины влияют ряд факторов: код товара, таможенная стоимость, вес товара и страна происхождения.

При условии, что товар включен в перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, а также при условии, что страна включена в перечень наименее развитых или развивающихся стран-пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, то предоставляется соответствующая тарифная преференция (0 ставка пошлины для наименее развитых стран или 0,75 % от базовой ставки для развивающихся стран).

Рассчитайте сумму таможенных сборов, таможенных платежей, налогов, подлежащих уплате.

Рассчитаем таможенные сборы, таможенные платежи и налоги, подлежащие уплате.

1) Определим основу для расчета таможенных сборов:

Таможенная стоимость товара составит: 30 000 долларов * 30 рублей за доллар = 900 000 рублей.

В случае, если таможенная стоимость товара находится в пределах от 450 тыс. рублей до 1 200 тыс рублей, то сумма сборов составит 2 000 рублей.

2) Определим сумму таможенных платежей:

В нашем случае Куба включена в перечень развивающихся стран-пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, однако код товара не включен в перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.

Соответственно не выполняются условия, при которых предоставляются тарифные преференции.

Ставка пошлины установлена от таможенной стоимости или от количества в зависимости от того, какая сумма пошлины будет больше.

Рассчитаем пошлину от таможенной стоимости:

900 000 * 0,3 = 270 000 рублей

Рассчитаем пошлину от количества:

100 000 / 1000 (за какое количество установлена пошлина) * 3 евро = 3 000 евро * 40 рублей за евро = 120 000 рублей.

Таможенная пошлина от таможенной стоимости является максимальной, соответственно от нее и должна рассчитываться таможенная пошлина.

3) Определим сумму налогов:

Сигары являются товаром, который облагается акцизом.

Ставка акциза установлена в размере 30 рублей за сигару.

Сумма акциза составит: 100 000 шт. * 30 рублей = 3 000 000 рублей.

4) Данный товар будет облагаться НДС в размере 18 % от таможенной стоимости.

Основой для начисления будет являться таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

(900 000 + 120 000+ 3 000 000) * 0,18 = 723 600 рублей.

Итого: сумму таможенных сборов, таможенных платежей, налогов, подлежащих уплате составит:

2 000 (сборы) + 120 000 (пошлина) + 3 000 000 (Акциз) + 723 600 (НДС) = 3 845 600 рублей.