2.5. Транспортный налог (нк рф , глава 28)

Транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ, принятым в соответствии с НК РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения, определяются в соответствии с п. 2 ст. 358 НКРФ.

Налоговая база - мощность двигателя (в лошадиных силах), тяга реактивного двигателя (килограммы силы тяги), валовая вместимость транспортных средств (регистровые тонны), категория транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от налоговой базы (мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки определяются в соответствии со ст. 361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики - организации, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов РФ. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Томской области действует закон № 77-ОЗ от 04.10.2002 (в ред. от 02.11.2009) «О транспортном налоге», согласно которому уплата налога производится в срок до 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 3. - Сравнение ставок транспортного налога по отдельным видам транспортных средств в Томской области

Объекта налогообложе-ния	Налоговая база	Ставка в Томск. обл. (в рублях)	Ставка НКРФ (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л. с. (до 73,55 кВт)	9	5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт)	12	7
	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)	30	10
	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)	45	15
	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	90	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 20 л. с. (до 14,7 кВт)	4	2
	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)	8	4
	свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	20	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 200 л. с. (до 147,1 кВт)	25	10
	свыше 200 л. с.	30	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л. с. (до 73,55 кВт)	20	5
	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)	30	8
	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)	50	10
	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)	55	13
	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	60	17