Раздел 2. Основные налоги, уплачиваемые предприятием

1. Основные определения и классификация налогов

Экономические отношения по поводу налогов в Российской Федерации (РФ) регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Налоговый кодекс РФ – это основной свод законодательных актов, регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками, принятый на уровне верховной законодательной власти государства. Состоит из 2 частей.

В первой части НК РФ определены основы налогового законодательства, общие правила налогообложения, виды налогов, права и обязанности налогоплательщиков и компетенции органов государственной власти в области налогообложения.

Во второй части НК РФ рассматриваются отдельные налоги, принятые на территории РФ, а также порядок их начисления, уплаты, ответственность налогоплательщиков.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст.8 НК РФ).

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ).

В части 1 НК РФ определены элементы налогообложения, которые составляют сущность каждого налога:

Объект налогообложения – совокупность явлений, по поводу которых возникают налоговые обязательства (гражданско-правовые сделки, юридические факты, экономические категории (доход, прибыль, имущество)).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – период, за который формируется налоговая база.

Налоговая ставка – размер налога с единицы налогообложения.

Порядок исчисления налога – определение способа исчисления налога (нарастающим итогом, по налоговым периодам). Исчисляет налог: налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган.

Порядок и сроки уплаты – способы определения налогового обязательства по декларации, из источника (административный способ), кадастровый способ.

Таблица 1. Классификация налогов

№	Классификационный признак группы	Виды
1	Категория налогоплательщиков	Налоги с юридических лиц Налоги с физических лиц
2	Объект налогообложения	Налоги на доходы Налоги на имущество
3	Назначение налогов	Целевые налоги Нецелевые
4	Уровни бюджетной системы, которые регулируют налог, и в которые поступают платежи	Федеральные Региональные Местные
5	В зависимости от носителя налогового бремени (относятся на доход или включаются в цену товара).	Прямые Косвенные

Вторая часть НК РФ определяет налоги, установленные в РФ. В соответствии с НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Таблица 2. Классификация налогов в зависимости от уровней бюджетной системы

Глава НК РФ	Наименование налога
Федеральные налоги и сборы
21 22 23 25 25.1 25.2 25.3 26	налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги
28 29 30	транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.
Местные налоги
31	земельный налог; налог на имущество физических лиц. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009)"О налогах на имущество физических лиц"