Тема 2. Облік грошових коштів. Лекція 2.2.Організація безготівкових розрахунків.

19

Тема 2. Облік грошових коштів.

Лекція 2.2. Організація безготівкових розрахунків.

Після вивчення лекції 2.2 студент повинен знати:

- основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в установах банків;

- види рахунків, які можуть відкриватися у банківських установах;

- характеристику рахунку, призначеного для обліку грошових коштів на рахунках в установах банків;

- документування руху грошових коштів на рахунках в установах банків;

- облік господарських операцій на рахунках в банках.

Після вивчення лекції 2.2 студент повинен вміти:

• заповнювати первинні документи на основі господарських операцій на рахункax у банку;

• відображати операції з обліку грошових коштів, використовуючи рахунок 31 "Рахунки в банках" з відповідними субрахунками.

План.

1. Основні поняття з обліку грошових коштів в банку.

2. Види рахунків у банках, порядок їх відкриття та закриття.

3. Форми безготівкових розрахунків.

4. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках банків.

Література.

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів».

2. Бухгалтерський фінансовий облік [текст]: підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів [Ф.Ф. Бутинець та ін.]; під заг. ред. [і з передм.] Ф.Ф. Бутинця. - 8-ме вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2009.-912 с.

3. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. – 3-тє вид., перероб. і доп. –Київ: Вид-во “Центр учбової літератури”, 2009. – 670 с.

4. Нашкерська Г.В. Фінансовий облік:Навчальний посібник.-К.:Кондор, 2005р.-503с.

Ключові слова: акредитив, безготівкові розрахунки, банківська виписка, банківська платіжна картка, валюта України, грошовий чек, обслуговуючий банк, об'ява на внесок готівки, платіжна вимога-доручення, платіжне доручення, поточний рахунок, розрахункова квитанція, розрахункова операція.

1.Основні поняття з обліку грошових коштів в банку.

Фінансовим посередником у безготівкових розрахунках між підприємствами виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам-підприємствам.

Банк, в якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осіб, та який здійснює для них на договірних засадах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених Законом України "Про банки та банківську діяльність", називається обслуговуючим.

При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватися акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також розрахунки можуть проводитись розрахунковими чеками, банківськими платіжними картками, причому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення, розрахунковий чек, акредитив). Форма розрахунку вказується під час укладання договорів.

Для відкриття і обслуговування банківського рахунку укладається договір,

в якому зазначаються умови кредитування, права і обов'язки сторін. Суб'єкти підприємницької діяльності можуть використовувати чеки для розрахунків за товари, роботи, послуги. Чеком є цінний папір, який містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку провести платіж зазначеної у ньому суми чекоутримувачу. Розрізняють грошові та розрахункові чеки.

При розрахунках грошовими чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове розпорядження платнику (банку, який видав грошові чеки) сплатити певну суму, зазначену в чеку, утримувачу коштів (чекодержателю). Для цього підприємство в установі банку придбає чекові книжки, строк дії яких один рік.

Для розрахунків розрахунковими чеками певна сума коштів вноситься на особливий рахунок - рахунок лімітованої чекової книжки. У межах цього ліміту підприємства виписують розрахункові чеки постачальникам. Розрахунковий чек - це розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку (банку- емітенту), в якому він має відкритий рахунок, сплатити чекодержателю вказану в чеку суму коштів з його рахунку. Платником у чековому зобов'язанні може бути лише банк, де чекодавець має кошти, якими він може розпоряджатися шляхом видачі чеків. Чек із чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекоутримувача протягом десяти календарних днів.