Тема 4. Система счетов и двойная запись.
Вопросы для обсуждения и повторения.
Определение бухгалтерского счета.
Строение бухгалтерского счета.
Взаимосвязь счетов с балансом.
Строение активного счета.
Строение пассивного счета.
Строение активно-пассивного счета.
Экономическое значение двойной записи.
контрольное значение двойной записи.
Система синтетического учета.
Система аналитического учета.
Понятие субсчета.
Структура и назначение оборотной ведомости по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету.
Задание 1.
Открыть счета и записать в них остатки на 1.01.200_ г. Составить баланс на 1.01.200_ г.
Составить корреспонденции счетов по приведенным операциям и записать их в журнал регистраций
№
Содержание операции
Счета
сумма
Дт
Кт
Произвести записи операций по счетам, посчитать обороты и вывести остатки
Составить оборотную ведомость по счетам
Счет
Остаток на 1.01.200_г.
Оборот за январь
Остаток на 1.02.200_г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Составить баланс на 1.02.200_ г.
Остатки по счетам на 1.01.200_г.
№ |
наименование хозяйственных средств и их источников. |
сумма |
1 |
первоначальная стоимость основных средств |
88 000 |
2 |
амортизация основных средств |
13 000 |
3 |
Уставный фонд |
99 800 |
4 |
касса |
50 |
5 |
Материалы |
14 000 |
6 |
основное производство |
4 000 |
7 |
краткосрочные кредиты банков |
3 000 |
8 |
расчетный счет |
13 890 |
9 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
60 |
10 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
3 620 |
11 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) |
7 700 |
12 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) |
7120 |
Хозяйственные операции за месяц:
№ |
Содержание операции |
сумма |
1 |
Отпущены со склада в производство материалы |
7300 |
2 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги |
3500 |
3 |
Возвращены в кассу подотчетными лицами остатки неиспользованных сумм |
10 |
4 |
Перечислено с расчетного счета органам соцстрахования |
700 |
5 |
поступили на склад от поставщиков материалы |
5000 |
6 |
выдана из кассы заработная плата рабочим |
3350 |
7 |
Возвращена кассиром в банк не выданная заработная плата |
150 |
8 |
погашена с расчетного счета задолженность банку по долгосрочному кредиту |
3000 |
9 |
Начислена амортизация производственных основных средств |
1000 |
Задание 2.
По данным корреспонденций изложить содержание хозяйственных операций:
№ |
Корреспонденции счетов |
Содержание операции |
|
Дт |
Кт |
|
|
1 |
50 |
51 |
|
2 |
71 |
50 |
|
3 |
70 |
50 |
|
4 |
51 |
92 |
|
5 |
10 |
60 |
|
6 |
51 |
50 |
|
7 |
69 |
51 |
|
8 |
20 |
70 |
|
9 |
23 |
10 |
|
10 |
40 |
20 |
|
11 |
70 |
68 |
|
12 |
68 |
51 |
|
Задание 3.
Открыть счета и записать в них остатки на 1.05.200_г. Составить баланс на 1.05.200_г.
Составить корреспонденции счетов по приведенным операциям и записать их в журнал регистраций
№
Содержание операции
Счета
сумма
Дт
Кт
Произвести записи операций по счетам, посчитать обороты и вывести остатки
Составить оборотную ведомость по счетам
Счет
Остаток на 1.05.200_г.
Оборот за май
Остаток на 1.06.200_г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Составить баланс на 1.06.200_г.
Остатки по счетам на 1.05.200_г.
№ |
наименование хозяйственных средств и их источников. |
сумма |
1 |
первоначальная стоимость основных средств |
100 000 |
2 |
амортизация основных средств |
41 000 |
3 |
Уставный фонд |
200 000 |
4 |
касса |
25 000 |
5 |
Материалы |
2 000 |
6 |
расчетный счет |
150 000 |
7 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
100 |
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
3000 |
9 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
15 000 |
10 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) |
8 000 |
11 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) |
5 000 |
12 |
Добавочный фонд |
31 100 |
13 |
Незавершенное производство |
10 000 |
Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
-
№
Поставщик
сумма
Дт
Кт
1
ООО Вега
3 000
2
ЗАО Гранат
12 000
Ведомость остатков по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
-
№
ФИО
сумма
Дт
Кт
1
Иванов
0
0
2
Петров
3 000
Ведомость остатков по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
-
№
Дебитор, кредитор
сумма
Дт
Кт
1
Арендодатель ИП Котов
5 000
2
ЖКХ
8 000
№ |
Содержание операции |
сумма |
1 |
Начислена заработная плата, в том числе Иванову =10 000 Петрову = 12 000 |
22 000 |
2 |
Оплачено за аренду ИП Котову |
4000 |
3 |
Выплачена заработная плата, в том числе Иванову =12 000 Петрову =12 000 |
24 000 |
4 |
Поступили материалы от ЗАО Гранат |
30 000 |
5 |
Поступило оборудование от ЗАО Вега |
50 000 |
6 |
Перечислено с расчетного счета ЗАО Гранат |
22 000 |
7 |
Перечислено с расчетного счета ЗАО Вега |
53 000 |
8 |
Начислена амортизация по основным производственным средствам |
5 000 |
10 |
Отнесена на затраты стоимость горячей воды |
25 000 |
11 |
Снято с расчетного счета платежным требованием в счет оплаты задолженности ЖКХ |
40 000 |
Задание 6.
На основании хозяйственных операций составить оборотно-сальдовую ведомость. Решение оформить по форме таблицы 3.
Исходные данные:
1) Состав хозяйственных средств и источников их формирования на 1 апреля 2004г.
Таблица 1
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Здание заводоуправления (конторы, офисы) |
120 000 |
2 |
Касса |
3 000 |
3 |
Уставный капитал |
102000 |
4 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) |
12 000 |
5 |
Материалы для производства продукции |
5 000 |
6 |
Добавочный фонд |
21 000 |
7 |
Расходы по производству продукции |
10 000 |
8 |
Расчеты с бюджетом по налогам (кредиторская задолженность) |
4 000 |
9 |
Краткосрочный кредит банка |
16 000 |
10 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
8 000 |
11 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) |
19 000 |
12 |
Расчетный счет |
20 000 |
2)Хозяйственные операции за отчетный период (месяц) Таблица 2
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщикам |
15 000 |
2 |
С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогам |
1 000 |
3 |
За счет фондов специального назначения увеличен уставной капитал |
15 000 |
4 |
На расчетный счет поступили платежи от покупателей |
6 000 |
5 |
За счет нераспределенной прибыли работникам предприятия начислена премия |
6 000 |
6 |
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выдачи заработной платы работникам |
11 000 |
7 |
Отпущены (израсходованы) материалы для производства продукции |
5 000 |
8 |
Работникам предприятия начислена заработная плата за изготовление продукции (выполнение работы) |
10 000 |
9 |
Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия |
10 000 |
10 |
Наличные деньги из кассы внесены на расчетный счет |
1 000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам Таблица 3
Синтетические счета |
Сальдо (остаток) на 1.04___ |
Обороты за месяц |
Сальдо (остаток) на 1.05___ |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
01 |
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
и.т.д. |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО: |
|
|
|
|
|
|
Задание 7.
На основе данных для выполнения задания: отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, указать тип балансовых изменений.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции Таблица 1
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
1 |
2 |
1 |
С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
2 |
На расчетный счет в банке поступили платежи от поставщиков |
3 |
Отпущено со склада сырье для производства продукции |
4 |
На расчетный счет зачислена сумма краткосрочного займа у другого поставщика |
5 |
С расчетного счета перечислена сумма дивидендов, причитающихся учредителям (акционерам) предприятия |
6 |
Сдана на склад (оприходована) готовая продукция |
7 |
Переданы безвозмездно другому предприятию основные средства |
8 |
Начислены доходы учредителям (акционерам) предприятия за счет резервного фонда |
9 |
Производится увеличение (пополнение) уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет |
10 |
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования |
11 |
От поставщиков поступили малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
12 |
Из кассы выплачена работнику заработная плата |
13 |
С расчетного счета уплачены (перечислены) страховой организации суммы страховых платежей |
14 |
За счёт прибыли произведены отчисления в бюджет |
15 |
Оплата счетов поставщиков за счет средств целевого назначения |
Задание 8.
На основе данных отразить на счетах хозяйственные операции; составить ведомости по счетам аналитического и синтетического учета; сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
Данные для выполнения задачи:
1) Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября Таблица 1
№ п/п |
Наименование синтетического счета |
Сумма, руб. |
||
Дт |
Кт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Материалы |
4 000 |
|
|
2 |
Готовая продукция |
63 500 |
|
|
3 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
67 500 |
|
|
ИТОГО: |
67 500 |
67 500 |
|
2) Расшифровка остатков по синтетическому счету "Материалы" на 1 ноября
Наименование материалов |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Сталь углеродистая, т |
100 |
10 |
1 000 |
Чугун литейный, т |
200 |
15 |
3 000 |
ИТОГО: |
|
|
4 000 |
3) Расшифровка остатков по синтетическому счету "Готовая продукция" на 1 ноября
Наименование изделия |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Автоматы токарные, шт. |
10000 |
5 |
50 000 |
Станки резьбонарезные, шт. |
4500 |
3 |
13 500 |
ИТОГО: |
|
|
63 500 |
4) Расшифровка остатков по синтетическому счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 ноября
Наименование предприятий поставщиков |
Сумма, руб. |
Сталелитейный завод |
35 500 |
Чугунолитейный завод |
32 000 |
ИТОГО: |
67 500 |
5) Хозяйственные операции за ноябрь Таблица 5
№ п/п |
Наименование хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Отпущены со склада в производство основные материалы:
|
2 500 500 2 000 |
2 |
Отгружена покупателями готовая продукция:
|
53 500 40 000 13 500 |
3 |
Выпущена из производства готовая продукция:
|
78 000 60 000 18 000 |
4 |
С расчетного счета погашена задолженность поставщикам: - сталелитейному заводу - чугунолитейному заводу |
67 000 35 500 32 000 |
5 |
Поступили на склад основные материалы: - сталь углеродистая 120 т от сталеплавильного завода - чугун литейный 80 т от чугунолитейного завода |
28 000 12 000 16 000 |
Ведомости аналитического учета к счетам "Материалы" и "Готовая продукция" составить по следующей форме: Таблица 6
№ п/п |
Наименование материалов |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот |
Остаток на конец месяца |
|||||
Дт |
Кт |
||||||||||
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомости аналитического учета к счетам "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Таблица 7
№ п/п |
Наименование поставщиков |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9.
На основе данных отразить на счетах хозяйственные операции; составить ведомости по счетам аналитического и синтетического учета; сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
1) Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября Таблица 1
№п/п |
Наименование синтетического счета |
Сумма, руб. |
||
Дт |
Кт |
|||
1 |
Расчеты с подотчетными лицами |
8 500 |
|
|
2 |
Расчет с персоналом по оплате труда |
|
8 500 |
|
|
ИТОГО: |
8 500 |
8 500 |
|
2) Расшифровка остатков по синтетическому счету "Расчеты с подотчетными лицами"
ФИО |
Должность |
Сумма, руб. |
Петров В.Н. |
завхоз |
1 000 |
Лапин В.Г. |
менеджер |
1 500 |
Тюрин Т.М. |
машинистка |
500 |
Другие работники |
|
5 500 |
ИТОГО: |
|
8 500 |
3) Расшифровка остатков по синтетическому счету "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Табельный номер |
ФИО |
Должность |
Сумма, руб. |
1230 |
Иванов Л.И. |
фрезеровщик |
800 |
1231 |
Морозов С.Н. |
слесарь |
900 |
1232 |
Рогов Л.М. |
рабочий-сдельщик |
700 |
1234 |
Николаев Ю.В. |
токарь |
600 |
|
|
другие рабочие цеха |
4 000 |
1400 |
Петров К.Л. |
начальник цеха |
1 500 |
ИТОГО: |
|
|
8 500 |
4) Хозяйственные операции за ноябрь Таблица 4
№п/п |
Наименование хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
1 |
Израсходованы подотчетные суммы на нужды производства:
|
7 600 900 1 200 500 5 000 |
2 |
Начислена заработная плата: а) рабочим за изготовление продукции - Иванову Л.И. - Морозову С.Н. - Рогову Л.М. - Николаеву Ю.В.
б) начальнику цеха Петрову К.Л. |
141 000 121 000 12 000 11 000 8 000 10 000 80 000 20 000 |
3 |
Удержан подоходный налог из заработной платы: а) рабочих - Иванова Л.И. - Морозова С.Н. - Рогова Л.М. - Николаева Ю.В.
б) начальника цеха Петрова К.Л. |
12 690 10 890 1 080 990 720 900 7 200 1 800 |
4 |
Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим: - Иванову Л.И. - Морозову С.Н. - Рогову Л.М. - Николаеву Ю.В. - другим рабочим |
107 000 11 000 10 000 7 000 9 000 70 000 |
Ведомости аналитического учета к счетам "Расчеты с персоналом по оплате труда" и "Расчеты с подотчетными лицами" составить в следующей форме
Таблица 5
№ п/п |
ФИО |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 10.
По шахматной оборотной ведомости восстановить содержание хозяйственных операций
Данные для выполнения задачи:
Шахматная оборотная ведомость за декабрь 2001г.
Таблица 1
Дебетуемый счет |
Краткосрочный кредит банка |
Материалы |
Основное производство |
Касса |
Расчетный счет |
Износ основных средств |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
Уставный фонд |
Обороты по дебету |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
10000 |
|
|
10000 |
Материалы |
|
|
3000 |
|
|
|
1900 |
|
|
4900 |
Основное производство |
|
2000 |
|
|
|
1400 |
|
1500 |
|
4900 |
Касса |
|
|
|
|
3000 |
|
|
2000 |
|
5000 |
Расчетный счет |
12000 |
|
|
1000 |
|
|
5000 |
|
|
18000 |
Готовая продукция |
|
|
6000 |
|
|
|
|
|
|
6000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
3200 |
|
|
|
|
3200 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
3500 |
|
|
|
|
|
3500 |
Резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
|
|
4500 |
4500 |
Обороты по кредиту |
12000 |
2000 |
9000 |
4500 |
6200 |
1400 |
16900 |
3500 |
4500 |
57000 |
Кредитуемый
счет