2. Виды налогов

По виду установления: прямые и косвенные.

Прямые – взимаемые непосредственно с налогоплательщиков налоги на доходы, имущество, прибыль. здесь же земельный налог, транспортный.

Косвенные – налоги, связанные с хоз. операциями (товарооборотом) и выступают в виде специальных надбавок в пользу гос бюджета (НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины, единый соц. налог ЕСН, налог на рекламу и т.д.

Основные типы классификации налогов

1. По иерархическим уровням утверждения:

• федеральные

• субъектов федерации (региональные),

• местные

2. По способу взимания:

• прямые,

• косвенные.

3. По отношению к бюджету:

• бюджетные фонды,

• внебюджетные фонды.

4. По объектам налогооблажения:

• стоимость реализованных СМР,

• материальные ресурсы, которыми располагает предприятие (земля, транспорт и пр.),

• доход или прибыль,

• фонд оплаты труда,

• доходы физических лиц.

5. По характеру отражения в бухучете:

• относимые на себестоимость СМР (услуг, товаров),

• включаемые в стоимость строительной продукции

• уплаченные за счет налогооблагаемой прибыли,

• уменьшающие финансовый результат (валовую прибыль),

• удерживаемые из доходов работников.

В РФ существует трехуровневая система взимания налогов:

1. Федеральные - в гос. бюджет (НДС, акцпизы, на прибыль, на доходы от капитала, на доходы от физ лиц, ЕСН, таможенные, гос пошлина, на пользование недрами, на воспроизводство минирально-сырьевой базы, на дополнителный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы).

2. Региональные (республиканские, областные, краевые) - (на имущество организаций, на недвижимость, транспортный, с продаж, на игровой бизнес, региональные лицензионные сборы).

3. Местные – (вводятся местными органами власти, поступают в местные бюджеты) – земельный налог, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы)..

3. Основные налоги, уплачиваемые строительными предприятиями

Налог на добавленную стоимость (НДС) – (40% поступления в бюджет) форма изъятия части прироста стоимости, создаваемой в процессе производства товаров, работ и услуг и вносимой в бюджет по мере ее реализации.

Объектом налогообложения являются обороты по реализации СМР, выполненные собственными силами, выручка от оказания транспортных услуг, аренды, платных услуг, реализации ОФ, материалов, материалов в счет з/п, средства от взимания штрафов, пени, неустоек и т. п.

Уплата НДС производится по ставке 20%.

Выручка вместе с НДС ( в документах указывается отдельной строкой) поступает в распоряжение организации. Одновременно организация , со своей стороны, является плательщиком НДС по приобретенным материальным и техническим ресурсам, услугам.

Поскольку НДС исчисляется исходя из размера чистого дохода, созданного на каждой стадии производства и обращения, а установленная ставка налога применяется к облагаемому обороту, то сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от заказчиков и покупателей нашей продукции и суммами налога, фактически уплаченными Вами поставщикам за материально-технические ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения (себестоимость СМР).

Для отражения в бухучете операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «расчеты с бюджетом.

Налог на прибыль – наряду с НДС основной элемент налоговой системы. Налог является прямым и полностью зависит от конечного финансового результата.

Плательщики: юридические лица, имеющие отдельный баланс и р/счет.

Объектом налогообложения служит валовая прибыль.

Облагаемая налогом прибыль – определяется исходя из валовой по формуле:

Поб = Пв – И – Р – ЦБ – ДП - Фр

Пв – валовая прибыль,

И – налог на имущество организации,

Р – рентные платежи (вносятся в бюджет из прибыли),

ЦБ – доход по ценным бумагам,

ДП – доход от долевого участия в деятельности других предприятий,

Фр – отчисления в резервный фонд организации.

В соответствии с правилами налогообложения налог на имущество вычитается из валовой прибыли. Рентные платежи являются платежами в бюджет. ЦБ и ДП вычитаются так как они имеют другие ставки налогообложения. За счет Фр валовая прибыль уменьшается до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами

Ставка налога на прибыль, для российских организаций установлена в размере 24%, при этом:

6% - зачисляется в федеральный бюджет;

16% - в бюджеты субъектов РФ,

2% - в местные.

ЕСН – единый социальный налог – предназначен для аккумуляции средств в целях реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Зачисляется в государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Объектом налогооблажения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполненные СМР

Ставка налога исчисляется по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника. (стр.473)

Налог на имущество предприятия – республиканский (субъекта РФ) прямой налог.

Плательщики: Ю. лица, имеющие баланс, и р/счет.

Объектами налогообложения служат: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе. Учет основных средств, нематериальных активов, МБП для целей налогообложения ведется по остаточной стоимости. При расчете налога учитывается среднегодовая стоимость имущества, которая за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1 число всех остальных кварталов отчетного периода.

Предельный размер налоговой ставки на имущество не превышает 2 % среднегодовой стоимости имущества.

Налогом на имущество не облагается имущество жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов.

Вновь созданные организации не уплачивают в течении года с момента их регистрации.

Уплата производится поквартально.

Налог на пользователей автомобильных дорог – предназначен для содержания автодорог общего пользования.

Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции за исключением НДС.

Ставка устанавливается местными органами власти.

Сумма платежей но налогу включается в состав затрат на производство продукции (с/с СМР).

Налог на пользователей зачисляется в территориальные дорожные фонды.

Транспортный налог – ( включая механизмы на пневмоходу).

Платят как юридические так и физические лица.

Ставка налога исчисляется исходя из суммарной мощности двигателя, марки транспортного средства, размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Налог зачисляется в территориальные дорожные фонды.

Налог на приобретение транспортных средств – (купли-продажи мены, лизинга, взносов в уставной капитал).

Налог на приобретение исчисляется от продажной цены без учета НДС и акцизов.

При лизинге налог уплачивает организация, исходя из балансовой стоимости за вычетом износа.

Налог на содержание милиции и благоустройство территории – местный налог, определяется как произведение ставки налога на минимальный размер оплаты труда и среднесписочной численности работников организации.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта - местный, рассчитывается от фактического объема реализации за вычетом НДС по установленным ставкам. Если есть у организации – то за вычетом. Освобождаются реконструкторы и капремонтники и строители жилья по заказу города.

4. Упрощенная система налогооблажения

5. Налоговое бремя.

Тема 10

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Понятие и цели

Анализ деловой ситуации – важнейшая функция управления. Предшествует управленческому решению, строится на основе учета.

Переход к рынку значительно активизировал роль анализа деловой ситуации в управлении:

1. Предприятия вступают в комплексные экономические отношения с десятками и сотнями других предприятий, при наличии конкуренции. Картина резко усложнилась и расширилась.

2. Существенно меняются требования к уровню (качеству) аналитических решений. В последнее время развитие общественного производства в развитых странах сопровождается усилением роли информации. преуспевающие фирмы получают свыше 2/3 прибылей от использования новых технологий, вкладывая в развитие собственной базы лишь 1/3 своих резервов и расходуя остальные финансовые ресурсы на аналитические программы.

Анализ смыкается с исследованиями.

Уровни:

• стратегический анализ – является частью действий предприятий по разработке и реализации своей рыночной стратегии.

• анализ хоз деятельности предприятия – оценка его деятельности, анализ его конкурентоспособности, эффективности использования ресурсов, выявление резервов производства.

Цель: обеспечить повышение эффективности, рост прибыльности.

Виды аналитических задач:

• по содержанию и аспектам исследования: экономические, технико-экономи ческие, функционально-стоимостные,

• по времени принятия решений: перспективные, ретроспективные (ранее принятых), текущие (оперативная деятельность).

• по кругу изучаемых вопросов: комплексные (полные) исследования деятельности организации в целом за значительный период времени, и тематические (целевые) причины изменения какого-то конкретного показателя или их совокупности.-