Средняя себестоимость сырья 10.1.1

Показатель	Количество, т	Средняя себестоимость единицы, руб.	Сумма с ТЗР, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило
Итого поступило с остатком
Отпущено на изделие А
Отпущено на изделие Б

Таблица 19

Средняя себестоимость сырья 10.1.2

Показатель	Количество, т	Средняя себестоимость единицы, руб.	Сумма с ТЗР, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило
Итого поступило с остатком
Отпущено на изделие А
Отпущено на изделие Б

Таблица 20

Средняя себестоимость прочих материалов

Показатель	Количество, шт.	Средняя себестоимость единицы, руб.	Сумма с ТЗР, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило
Итого поступило с остатком
Отпущено на изделие А
Отпущено на изделие Б

К операциям 42. Отпуска рабочим, несмотря на составляемые графики, предоставляются неравномерно в течение года. Для равномерного включения в себестоимость затрат, связанных с предоставлением отпусков, создается резерв (на оплату отпусков и отчислений на соц. нужды с суммы отпускных), который учитывается на пассивном счете «Резервы предстоящих расходов». На этом же счете учитывается и резерв, создаваемый для финансирования крупных ремонтов основных средств.

К операциям 41. Начисление взносов органам социального страхования осуществляется по следующим фондам:

1. Фонд социального страхования 2,9 %

2. Фонд страхования от несчастных

случаев на производстве 0,5 %

3. Пенсионный фонд 22 %

4. ФФОМС 5,9%

ИТОГО – 30,5%

К операциям 47, 48, 49. По дебету счетов основного производства (20 – изделие А, 20 - изделие Б) отражаются затраты по калькуляционным статьям и формируется полная или усеченная производственная себестоимость. Прямые расходы (материалы, энергия, заработная плата) в течение отчетного периода списываются на калькуляционные счета. Косвенные расходы (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО), цеховые расходы и общехозяйственные расходы) в течение отчетного периода собираются по дебету счетов «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы».

В конце месяца вся сумма этих затрат распределяется и списывается на себестоимость вырабатываемой продукции способом, предусмотренным учетной политикой организации. В данной работе предусматривается расчет полной производственной себестоимости с распределением косвенных расходов по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Общая сумма расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов представлена в таблице 21.

Таблица 21

Общая сумма расходов на счетах 25-1, 25-2, 26

Общая сумма расходов
по содержанию и эксплуатации машин и оборудования Д-т счет 25-1		общепроизводственных расходов Д-т счет 25-2		общехозяйственных расходов Д-т счет 26
№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.	№ операции	Сумма, руб.
Итого затрат		Итого затрат
				Итого затрат

Распределение косвенных расходов представлено в таблице 22.

Таблица 22

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Основная заработная плата производственных рабочих		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, руб.	Цеховые (общепроизвод-ственные) расходы, руб.	Общехозяй-ственные расходы
	руб.	%
1	2	3	4	5	6
Изделие А
Изделие Б
Итого

К операции 50. Нормативную себестоимость выпущенных изделий определить произведением количества изделий на их нормативную себестоимость (таблица 10). Суммы по изделиям отразить по кредиту счета 40 «Выпуск продукции» и дебету счета 43 «Готовая продукция».

К операции 51. Выпуск готовой продукции по фактической производственной себестоимости отражается по дебету счета 40 «Выпуск продукция» и кредиту счетов 20 «Основное производство».

В конце месяца рассчитывается фактическая себестоимость изделий. На фактическую производственную себестоимость оказывает влияние незавершенное производства и его изменение в течение отчетного периода. Для оценки незавершенного производство на конец отчетного периода в серийно-массовом производстве используются различные методы: по нормативной себестоимости изделий; по прямым статьям затрат (материальные затраты и ЗП); по материальным затратам. В работе предлагается оценка незавершенного производства по первому методу. В этом случае инвентаризацией выявляется количество изделий в незавершенном производстве и по нормам определяются затраты на материалы и заработную плату. Затраты в незавершенное производство на 1.04 200__г. по нормам представлены в таблице 23.

Таблица 23