Завдання 7

Дати оцінку інформації щодо подій, які сталися між датою звітності і датою її затвердження та при необхідності розкрити її у річному фінансовому звіті, використовуючи такі дані:

1. У грудні звітного року надійшла від клієнта сума попередньої оплати за консалтингові послуги (102 тис.грн.), які банк згідно договору має надавати клієнтові протягом року, наступного за звітним. В обліку банку звітного року вказана сума у повному обсязі визнана у складі інших операційних доходів.

2. 22 лютого року, наступного за звітним була сплачена заборгованість за міжбанківським кредитом у сумі 2500 тис. доларів США, який було отримано 18 лютого звітного року під 8% річних згідно договору з Credit Suisse Int.

3. 25 лютого року, наступного за звітним прийнято рішення про сплату дивідендів за привілейованими акціями. Кількість привілейованих акцій банку 5014 тис.шт., розмір дивідендів на одну привілейовану акцію згідно статуту банку становить 5%.

4. 1 березня року, наступного за звітним продано цінні папери (акції) з портфеля банку на продаж балансовою вартістю 36 761 тис.грн. та визнано збиток за цією операцією у сумі 10 598 тис.грн.

5. 1 квітня прийнято на баланс нерухомість нежитлового призначення вартістю 298 790 тис.грн. в рахунок погашення кредитної заборгованості.

6. 7 квітня придбано державні облігації України, номінал яких складає 66 684 тис.грн. і зараховано в портфель до погашення.

Завдання 8

8.1.Банком придбано 80% простих акцій банку ПАТ «Галактика» за 61 380 тис. грн., що забезпечує можливість контролювати його діяльність. Баланс і звіт про фінансові результати діяльності банку – інвестора на дату операції наведено у таблицях 4.1 і 4.2 (колонка «звітний рік»). Статутний капітал банку-об’єкта інвестування на дату придбання дорівнює 273 090 тис.грн., суми резервів та нерозподіленого збитку на час придбання дорівнювали, відповідно, 3 201 тис.грн. і 208 480 тис.грн. Потрібно розкрити у фінансовій звітності банку - інвестора придбання контролю над іншим банком.

8.2. На початку звітного року банк придбав 35 % акцій судноремонтного підприємства ВАТ «Сокіл» за 4 670 тис. грн, що дає можливість суттєвого впливу на його діяльність. Статутний капітал підприємства на дату придбання становив 392 тис. грн., інший додатковий капітал дорівнював 51040 тис.грн., непокритий збиток на дату операції був 38 063 тис.грн. Потрібно розкрити у фінансовій звітності банку – інвестора, складеній з урахуванням рішення завдання 8.1, придбання суттєвого впливу на діяльність ВАТ «Сокіл».

8.3. Скласти консолідовану фінансову звітність, використовуючи вирішені завдання 8.1 і 8.2, якщо у звітному році в межах консолідованої групи відбулися такі події:

• Материнський банк надав короткостроковий кредит банку ПАТ “Галактика” у сумі 251 000 грн. На час консолідації звітності сума відсотків за цим кредитом складає 27 610 грн. Банк - інвестор сформував резерв за цим кредитом у сумі 3050 грн.

• Материнський банк продав основні засоби (нову оргтехніку) ВАТ“Сокіл” за ціною 50000 грн. Прибуток материнського банку від реалізації основних засобів склав 1000 грн.

• Материнський банк на початку року орендував приміщення під офіс у ВАТ “Сокіл”, вартість якого складає 72000 грн. відповідно до договору лізингу. Строк договору - 1 рік, строк корисного використання приміщення - 20 років. Ліквідаційна вартість - 5000 грн. Річна лізингова плата - 14400 грн. Метод нарахування амортизації - прямолінійний.

Баланси і звіти про фінансові результати діяльності банку ПАТ «Галактика» та підприємства ВАТ “Сокіл” на дату звітності наведені у таблицях 8.1, 8.2, 8.3 і 8.4.

Таблиця 8.1