ВСТУП

Впровадження тренінгових технологій у навчальний процес є перспективним напрямом удосконалення організації підготовки фахівців магістерського рівня за програмою “Облік і аудит в управлінні банками”. Навчальним планом підготовки магістрів за програмою “Облік і аудит в управлінні банками” передбачено виконання студентами завдань міжпредметного тренінгу, які охоплюють основні дисципліни, що формують фахівця магістерського рівня з бухгалтерського обліку, а саме:

• Облікові технології банківських операцій;

• Звітність банків;

• Управлінський облік і аналіз у банках.

Метою міжпредметного тренінгу є системне формування та закріплення професійних компетенцій для студентів, що здобувають освітньо – кваліфікаційний рівень магістра за програмою “Облік і аудит в управлінні банками”. Завдання з міжпредметного тренінгу розроблені на основі компетентнісного підходу, вирішення яких студентами з подальшою презентацією сприяє набуттю професійної майстерності за фахом “Облік і аудит в управлінні банками”.

Виконання завдань міжпредметного тренінгу студентами магістерської програми “Облік і аудит в управлінні банками” дозволяє закріпити (а в окремих випадках і здобути) такі професійні компетенції: облікові, аналітичні, контрольні, планово – проектні, організаційні і науково – дослідницькі.

Виконання тренінгових завдань спрямоване на здобуття студентами таких облікових компетенцій: вміння вести первинний облік банківських операцій (здійснювати документальне забезпечення записів в обліку) на основі уніфікованих систем облікової документації, розробляти проекти первинних документів фінансового, управлінського обліку, вести поточний (синтетичний і аналітичний) облік основних операцій банку; здійснювати основні процедури управлінського обліку, розробляти проекти облікових регістрів і звітних форм управлінського обліку; вміти обирати оптимальні методи і способи ведення обліку основних операцій банку і формувати облікову політику банку; вміти узагальнювати облікову інформацію в основних формах фінансової звітності банку.

Міжпредметний тренінг сприяє формуванню у студентів таких аналітичних компетенцій: вмінню використовувати облікову і звітну інформацію для проведення аналізу фінансового стану і результатів діяльності банку; володінню методами, прийомами а також організаційними процедурами проведення фінансового аналізу діяльності банку; вмінню узагальнювати результати аналізу та використовувати їх для прийняття рішень.

Завдання міжпредметного тренінгу, спрямовані на формування у студентів контрольних компетенцій, полягають у здобутті здатності виконувати процедури внутрішньобанківського контролю, а саме: у знанні організації контролю правильності заповнення первинних документів, контролю дотримання вимог законодавства щодо обов’язкових реквізитів електронних і паперових документів, контролю правильності перенесення інформації з первинних документів у підсистему поточного обліку, процедури виправлення помилок у документах, регістрах, фінансових звітах.

Планово – проектні компетенції, які студенти можуть здобути, виконуючи завдання міжпредметного тренінгу такі: вміння обґрунтовувати зміст облікової політики банку; вміння розробляти проекти організаційних регламентів з обліку; володіння прийомами бюджетування, калькулювання; вміння розробляти прогнози розвитку діяльності банку.

До переліку організаційних компетенцій студентів за результатами міжпредметного тренінгу можна віднести вміння складати організаційні регламенти з обліку і аналізу а також знання організації технології облікового процесу за стадіями первинного, поточного і підсумкового обліку.

Науково – дослідницькі компетенції студентів, здобуті при виконанні завдань тренінгу, полягають у вмінні організувати процес виконання завдань тренінгу на науковій основі з презентацію результатів дослідження перед фаховою комісією за магістерською програмою “Облік і аудит в управлінні банками”.

Учасники міжпредметного тренінгу, поєднані у групи, кожна з яких представляє собою віртуальний банк, повинні знати технологію проведення банківських операцій, порядок формування облікової політики банку, правила обліку операцій банку, знати перелік форм і склад статей та вміти складати квартальну фінансову звітність банку, аналізувати її показники, здійснювати процедури управлінського обліку, складати управлінські звіти, вміти представити у процесі презентації результати вирішених завдань міжпредметного тренінгу.

Результатом міжпредметного тренінгу є закріплення теоретичних знань і здобуття практичного досвіду, апробація професійних здатностей та відпрацювання навичок колективної обліково - аналітичної роботи.

У процесі вирішення завдань міжпредметного тренінгу студенти кожної групи можуть консультуватись з викладачами відповідних дисциплін у встановлений графіком консультацій час.

Процес проведення міжпредметного тренінгу складається з таких етапів:

1. Вступ до міжпредметного тренінгу;

2. Пояснення завдань міжпредметного тренінгу;

3. Формування груп для проведення міжпредметного тренінгу;

4. Виконання завдань міжпредметного тренінгу;

5. Презентація результатів роботи кожної групи;

6. Оцінювання виконання завдання.

При формуванні груп для проведення міжпредметного тренінгу особлива увага надається розподілу функціональних обов’язків (ролей) між студентами, який має відбуватися під керівництвом викладача (за конкретним студентом може бути закріплена як одна, так і кілька рольових посад).

Основним результатом виконання тренінгових завдань є звіт, який у вигляді доповіді оголошується у процесі презентації. Загальний обсяг звіту – 20 – 30 сторінок (Times New Roman 14, інтервал – 1,5). Розділами звіту є назви навчальних дисциплін, завдання з яких виконувала група студентів.

Презентація звітів проводиться прилюдно, перед комісією, у відповідності зі встановленим кафедрою розкладом. Для доповіді група може делегувати одного або кількох учасників. Доповідь має супроводжуватись наочними матеріалами. Тривалість доповіді – 10 – 15 хвилин. Після доповіді членами викладацької комісії та іншими слухачами можуть ставитись питання. Тривалість обговорення кожного звіту – 10 – 15 хвилин.

Оцінка якості виконання завдань міжпредметного тренінгу проводиться за напрямами:

1. Оцінка вміння використовувати теоретичні знання з навчальних дисциплін для виконання завдань міжпредметного тренінгу:

   • “ Облікові технології банківських операцій;” – максимум 20 балів;

   • “Звітність банків” - максимум 20 балів;

   • “Управлінський облік і аналіз у банках” - максимум 20 балів;

2. Оцінка якості захисту результатів міжпредметного тренінгу у процесі презентації - максимум 40 балів.

Критерії оцінки виконання завдань тренінгу за навчальними дисциплінами встановлені відповідними робочими навчальними програмами.

Оцінка загальних результатів роботи групи під час презентації здійснюється з урахуванням:

• якості, логічності і системності побудови викладення матеріалу у доповіді, яка має: орієнтуватись на сучасні вимоги щодо організації і методики обліково – аналітичної роботи в банках, носити дослідницький характер, містити обгрунтовані висновки і пропозиції;

• наочності ілюстративного матеріалу,

• правильності відповідей на поставлені запитання.

Індивідуальна оцінка роботи кожного студента (як члена відповідної групи) здійснюється з урахуванням його особистого коефіцієнта трудової ефективності (КТЕ), що визначається лідером групи і доводиться до відома викладачів у письмовому вигляді. КТЕ окремого члена групи може набувати значення від 0 до 1 і залежить від ступеня активності студента під час виконання завдань міжпредметного тренінгу, вагомості його творчого внеску при складанні звіту і презентації результатів тренінгу. Оцінка кожного студента з міжпредметного тренінгу є добутком його КТЕ на суму балів групи.

Завдання міжпредметного тренінгу з навчальної дисципліни “Звітність банків”

Джерелами інформації для виконання завдань міжпредметного тренінгу з дисципліни “Звітність банків” є нормативні акти НБУ, облікові та звітні дані вітчизняних банків. Студенти денної форми навчання можуть використовувати інформацію щодо фінансово – господарської діяльності банків, де вони перебувають на переддипломній практиці. Студенти вечірньої і заочної форм навчання можуть використовувати дані з офіційних сайтів вітчизняних банків, наприклад, Укрсоцбанку (www.usb.com.ua), Приватбанку (www.privatbank.ua), Промінвестбанку (www.pib.com.ua), Ощадбанку України (www.oschadnybank.com.ua).

Завдання 1

Враховуючи специфіку конкретної банківської установи, особливості побудови облікового апарату та спектр банківських операцій, відображений у квартальній звітності відповідного банку за ІІІ квартал звітного року, потрібно розробити основні положення облікової політики банку за напрямами, передбаченими вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою Правління НБУ № 480 від 27.12.2007 із змінами, стосовно розкриття положень облікової політики у примітках до фінансової звітності (дозволено розкрити основні положення облікової політики під час презентації).

Завдання 2

На основі проміжної фінансової звітності відповідного банку за ІІІ квартал звітного року і з урахуванням наслідків проведених банком операцій за ІV квартал скласти фінансову звітність банку за ІV квартал звітного року. Статті квартального звіту слід заповнювати, керуючись обраною обліковою політикою та вимогами Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою Правління НБУ № 480 від 27.12.2007 із змінами. Після відображення на рахунках фінансово -господарських операцій банку за звітний квартал (таблиця 2.1), здійснення необхідних розрахунків скласти оборотно – сальдову відомість станом на 31 грудня звітного року і на її основі закінчити формування квартального фінансового звіту.

Суми за банківськими операціями, процентні ставки за кредитами, депозитами, борговими цінними паперами, курси валют, методи розрахунку процентів студенти визначають самостійно, керуючись чинним законодавством, звітною інформацією, обсягами та специфікою діяльності банку та обраною обліковою політикою.

УВАГА! Дозволяється використання інформації щодо залишків за рахунками з таблиць 4.1 і 4.2 (звітний період). Також дозволено використання умовних цифрових даних з таб.2.1.

Таблиця 2.1

Операції банку за ІV квартал звітного року.

Зміст операції	Сума, грн
1	2
2.10 видано кредит клієнту-СГД строком на 90 діб на поточні потреби під заставу нерухомого майна. Клієнт наперед сплатив суму комісії за відкриття і обслуговування кредитного рахунку	100000 1000
2.10 видано кредит іншому банку під заставу цінних паперів строком на 60 діб. 01.11 сплачені позичальником проценти за місяць. 29.11 звітного року погашено заборгованість за кредитом і процентами за листопад	200000
За міжбанківськими розрахунками зараховано кошти на поточні рахунки клієнта	3000
Відображено щомісячне нарахування і відповідну сплату процентів за короткостроковим кредитом, отриманим від іншого банку 1.09 звітного року (строк погашення – 1.08 наступного року)	3000
2.10 на кореспондентський рахунок зараховано основну суму боргу і проценти за міжбанківським кредитом – овернайт, що надійшли від банку позичальника	10000 5
31.10 визнано простроченим короткостроковий кредит клієнту – СГД на поточні потреби (застава - партія продукції). Дата видачі – 3.07 звітного року, дата погашення – 30.10 звітного року. Проценти клієнт сплачував регулярно у повному обсязі	30000
31.10 залучено вклад від фізичної особи строком до 29.12 в доларах США. 29.12 виплачено номінал і проценти за цим вкладом	1000 доларів США
31.10 залучено депозит овернайт від іншого банку, за яким проведено розрахунок 1.11 звітного року	16000

Продовження табл.2.1

1	2
1.11 придбані банком акції з метою їх подальшого продажу. Акції враховані за справедливою вартістю. 30.11 проведена їх уцінка. 20.12 акції продані зі збитком	15000 10
1.11 придбані з дисконтом 5%-ні боргові цінні папери і зараховані до портфеля на продаж. Дата погашення – 1.11 наступного року. Подальша оцінка здійснюється за амортизованою вартістю. 30.11 сформовано резерв під знецінення цінних паперів. 25.12 продані боргові цінні папери з прибутком.	Номінал 10000 Ціна придбання 9800
2.11 придбані з дисконтом і зараховані у торговий портфель 5%-ні євробонди, емітовані іншим банком. 30.11 і 29.12 здійснена їх дооцінка	Номінал 100000 Ціна придбання 70000 Дооцінка 300
2.11 придбані з премією боргові цінні папери і зараховані в портфель до погашення. Придбані на дату випуску, термін обігу – три роки. 30.11 визнано зменшення корисності цінних паперів у зв’язку з погіршенням фінансового стану емітента	Номінал 24000 Ціна придбання 24900 Сума резерву 1800
2.11 банком випущені короткострокові ощадні сертифікати і продані з премією. Термін обігу – 90 днів. Сплата процентів за ними відбулася 1.12 звітного року	Номінал 2950 Ціна реалізації 3000
6.11 за дорученням клієнта – СГД придбано валюту – долари США	1000 доларів США
6.11 за дорученням клієнта продано валюту – євро	1000 євро
6.11 проведені розрахунки з підзвітною особою з приводу придбання і оприбуткування господарських матеріалів	500
7.11 прийнято короткостроковий вклад від фізичної особи (зі сплатою процентів по закінченні дії угоди – 1.10 наступного року) Нараховано проценти за депозитним вкладом Суму процентів зараховано на депозитний рахунок	2000 40
Клієнтами сплачено за розрахунково-касове обслуговування	3000
Викуплені власні акції в акціонерів зі збитком	Номінал 12000 Ціна викупу 12700
1.12 видано кредит клієнту-СГД в доларах США строком на 60 діб на поточні потреби під заставу нерухомого майна за ставкою, що нижча від ринкової. Клієнт наперед сплатив суму комісій за кредитом	Номінал 10000 Збиток першого дня 1000 Комісія 800
2.12 придбано інвестиційну нерухомість	120000
Щомісячне визнання нарахування і отримання орендної плати і фінансових платежів від лізингоотримувача за фінансовим лізингом, наданим іншому банку 1.02 звітного року строком на 5 років	148000
Періодичне визнання нарахування заробітної плати працівникам банку	100000

Продовження табл.2.1

1	2
Нараховано єдиний соціальний внесок	36800
Визнано суми утримань із заробітної плати працівників банку	18060
Заробітну плату зараховано на картрахунки працівників
Реалізовані акції, викуплені в акціонерів із перевищенням номінальної вартості	Номінал 11000 Ціна реалізації 11800
Списана за рахунок резерву безнадійна заборгованість за короткостроковим кредитом в поточну діяльність, виданим СГД	10000
Списана безнадійна заборгованість за нарахованими процентними доходами за короткостроковим кредитом в поточну діяльність, виданим СГД	200
Нарахована амортизація необоротних активів	300
Нарахований податок на прибуток банку
Визнано ВПЗ
Визначений фінансовий результат діяльності банку

Таблиця 2.2

Баланс банку за __ квартал звітного року

рядок	Назва статті	На звітну дату поточного кварталу	На кінець попереднього фінансового року
1	2	3	4
	АКТИВИ
1	Грошові кошти та їх еквіваленти
2	Торгові цінні папери
3	Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визначенням результату переоцінки у фінансових результатах
4	Кошти в інших банках, у тому числі: 4.1. в іноземній валюті
5	Резерви під знецінення коштів в інших банках 5.1 резерви у відсотках до активу
6	Кредити та заборгованість клієнтів, у тому числі: 6.1. юридичних осіб, у тому числі: 6.1.1. в іноземній валюті 6.2. фізичних осіб, у тому числі: 6.2.1. в іноземній валюті
7	Резерви під знецінення кредитів 7.1. резерви у відсотках до активу
8	Цінні папери в портфелі банку на продаж
9	Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж 9.1. резерви у відсотках до активу
10	Цінні папери в портфелі банку до погашення
11	Резерви під знецінення цінних паперів в портфелі банку до погашення 11.1. резерви у відсотках до активу
12	Інвестиції в асоційовані компанії й дочірні компанії
13	Інвестиційна нерухомість
14	Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток
15	Відстрочений податковий актив
16	Основні засоби і нематеріальні активи
17	Інші фінансові активи
18	Резерви під інші фінансові активи 18.1. резерви у відсотках до активу
19.	Інші активи
20	Резерви під інші активи 20.1. резерви у відсотках до активу

Продовження табл.2.2

1	2	3	4
21	Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття
22	Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що утримуються з метою продажу 22.1. резерви у відсотках до активу
23	Усього активів, у тому числі: 23.1. в іноземній валюті
	ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
24	Кошти банків, у тому числі: 24.1. в іноземній валюті
25	Кошти юридичних осіб, у тому числі: 25.1. в іноземній валюті 25.2. кошти юридичних осіб на вимогу, у тому числі: 25.2.1. в іноземній валюті
26	Кошти фізичних осіб, у тому числі: 26.1. в іноземній валюті 26.2. кошти фізичних осіб на вимогу, у тому числі: 26.2.1. в іноземній валюті
27.	Боргові цінні папери, емітовані банком, , у тому числі: 27.1. в іноземній валюті
28	Інші залучені кошти
29	Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток
30	Відстрочені податкові зобов’язання
31	Резерви за зобов’язаннями
32	Інші фінансові зобов’язання
33	Інші зобов’язання
34	Субординований борг
35	Зобов’язання, що пов’язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу, чи групами вибуття
36	Усього зобов’язань, у тому числі: 36.1. в іноземній валюті
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
37	Статутний капітал
38	Власні акції, викуплені в акціонерів
39	Емісійні різниці
40	Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку

Продовження табл.2.2

1	2	3	4
41	Резерви переоцінки необоротних активів, у тому числі: 41.1.резерви переоцінки нерухомості 41.2.резерви переоцінки нематеріальних активів
42	Резерви переоцінки цінних паперів
43	Резерви переоцінки за операціями хеджування
44	Прибуток (збиток) минулих років
45	Прибуток (збиток) поточного року
46	Усього власного капіталу
47	Усього пасивів

Таблиця 2.3

Звіт про фінансові результати діяльності банку за ___ квартал 20__року
№	Найменування статті	поточного року	попереднього фінансового року
1	2	3	4
1	Чистий процентний дохід/(Чисті процентні витрати)
1.1	Процентні доходи
1.2	Процентні витрати
2	Чистий комісійний дохід/(Чисті комісійні витрати)
2.1	Комісійні доходи
2.2	Комісійні витрати
3	Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку
4	Результат від операцій з хеджування
5	Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах
6	Результат від торгівлі іноземною валютою
7	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових активів за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова
8	Прибуток/(Збиток), який виникає під час первісного визнання фінансових зобов'язань за процентною ставкою, вищою або нижчою, ніж ринкова
9	Результат від переоцінки об'єктів інвестиційної нерухомості
10	Результат від переоцінки іноземної валюти
11	Резерви під заборгованість за кредитами
12	Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
13	Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж
14	Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення
15	Резерви за зобов’язаннями

Продовження табл. 2.3

1	2	3	4
16	Інші операційні доходи
17	Доходи/(Витрати) від дострокового погашення заборгованості
18	Адміністративні та інші операційні витрати
19	Результат від участі в капіталі
19.1	Дохід від участі в капіталі
19.2	Втрати від участі в капіталі
20	Дохід/(Збиток) від довгострокових активів, призначених для продажу
21	Прибуток/(Збиток) до оподаткування
22	Витрати на податок на прибуток
23	Прибуток/(Збиток) після оподаткування
24	Чистий прибуток/(збиток) від продажу довгострокових активів, призначених для продажу
25	Чистий прибуток/(збиток) банку