- •Опорний конспект лекцій з курсу «організаційні засади адміністрування податків і платежів»
- •Тема 1. Нормативно-правові засади адміністрування податків і зборів
- •(Обов’язкових платежів) в Україні
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Сутність адміністрування податків і платежів та податкового адміністрування. Правовий та економічний аспекти адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів) в Україні.
- •2.Порядок встановлення й скасування загальнодержавних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів). Законодавча база щодо адміністрування податків з юридичних та фізичних осіб.
- •3.Етапи адміністрування податків і платежів, основні складові податкового адміністрування та їх характеристика.
- •Тема 2. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік спд в органах державної реєстрації.
- •2.Організація роботи органів дпс зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..
- •Підстави для взяття на облік платників податків (юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, самозайнятих осіб)
- •4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .
- •5.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.
- •Тема 3. Організація роботи органів державної податкової служби з обліку платежів, що надходять до бюджетів
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність і значення обліку платежів та його основні етапи. Особові рахунки та порядок їх відкриття.
- •2.Облік податкових зобов’язань (порядок обліку нарахованих та погашених податкових зобов’язань на картках особових рахунків платників податків).
- •3.Облік погашення та списання податкового боргу. Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов’язань (боргу).
- •Безнадійний податковий борг
- •Тема 4. Прогнозно-аналітична робота органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Аналітична робота в органах дпс.
- •2.Система управлінських рішень в органах дпс України.
- •3.Прогнозування в органах дпс України.
- •4.Планування в органах дпс України.
- •Тема 5. Організація та проведення контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Податковий контроль як завершальна стадія керування процесом оподаткування та один із елементів планування податкових доходів бюджету.
- •2.Способи здійснення податкового контролю. Податковий аудит.
- •3.Загальні питання контрольно-перевірочної роботи: підготовка контрольно-перевірочного процесу, виконання контрольно-перевірочних дій, узагальнення та реалізація результатів перевірки.
- •4.Види податкових перевірок та особливості їх проведення.
- •Критерії проведення перевірок згідно пку
- •Види і строки перевірок згідно пку
- •5.Методи та спеціальні прийоми податкового аудиту.
- •6.Порядок оформлення результатів перевірки.
- •Тема 6. Організація роботи податкових органів щодо притягнення до відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Основні види правопорушень у сфері оподаткування.
- •2.Підстави, види і принципи відповідальності за порушення податкового законодавства.
- •3.Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства. Види та розміри адміністративної відповідальності.
- •4.Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •5.Фінансові (штрафні) санкції за порушення податкового законодавства.
- •6.Порядок стягнення сум фінансових санкцій органами державної податкової служби.
- •7.Визначення пені та порядок її нарахування. Зупинення строків нарахування пені.
- •8.Податковий компроміс та порядок його застосування.
- •Тема 7. Організація роботи податкових органів по забезпеченню надходжень до бюджету
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Визначення податкового боргу (недоїмки).
- •2.Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
- •Відкликання податкового повідомлення-рішення (ппр) і податкової вимоги
- •3.Типи та статуси податкового боргу.
- •4.Формування даних про податковий борг.
- •5.Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •6.Заходи примусового стягнення податкової заборгованості. Підстави для застосування процедур примусового стягнення податкового боргу.
- •7.Податкова застава як форма забезпечення боргових зобов’язань платників податків.
- •8.Адміністративний арешт активів як засіб забезпечення погашення податкового боргу.
- •9.Порядок продажу активів, що перебувають у податковій заставі платників податків.
- •Тема 8. Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування
- •2.Основні напрями та форми масово-роз’яснювальної роботи податкових органів і обслуговування платників податків
- •3.Порядок надання податкових роз’яснень
- •Тема 9. Звітність податкових органів щодо надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та проведення контрольної роботи
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Організаційні основи формування звітної та зведеної інформації в органах державної податкової служби всіх рівнів.
- •2.Принципи формування Реєстру вхідних та вихідних показників.
- •3.Порядок складання та подання звітності про нарахування, надходження, податковий борг, переплату податків і зборів, а також результати контрольної роботи.
- •4.Порядок передачі податкової інформації стороннім організаціям. Підготовка та випуск статистичних бюлетенів з питань діяльності податкової служби.
4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .
Центральний орган державної податкової служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб - платників податків (далі – Державний реєстр).
До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є:
громадянами України;
іноземцями та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні;
іноземцями та особами без громадянства, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до законодавства зобов’язані сплачувати податки в Україні або є засновниками юридичних осіб, створених на території України.
Облік фізичних осіб - платників податків, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби ведеться в окремому реєстрі Державного реєстру за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорта без використання реєстраційного номера облікової картки.
До облікової картки фізичної особи - платника податків та повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) вноситься така інформація:
1. Прізвище, ім’я та по батькові.
2. Дата народження.
3. Місце народження (країна, область, район, населений пункт).
4. Місце проживання, а для іноземних громадян - також громадянство.
5. Серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий.
Фізична особа подає облікову картку фізичної особи - платника податків або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) до органу державної податкової служби за своєю податковою адресою, а фізична особа, яка не має постійного місця проживання в Україні, - органу державної податкової служби за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування.
Для заповнення облікової картки фізичної особи - платника податків використовуються дані документа, що посвідчує особу. Для заповнення повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) використовуються дані паспорта.
Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) використовуються органами державної влади та органами місцевого самоврядування, юридичними особами незалежно від організаційно-правових форм, включаючи установи Національного банку України, банки та інші фінансові установи, біржі, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, фізичними особами - підприємцями, а також фізичними особами в усіх документах, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків, зокрема у разі:
виплати доходів, з яких утримуються податки згідно із законодавством України. Фізичні особи зобов'язані подавати інформацію про реєстраційний номер облікової картки юридичним та фізичним особам, що виплачують їм доходи;
укладення цивільно-правових договорів, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки щодо сплати податків і зборів;
відкриття рахунків у банках або інших фінансових установах, а також у розрахункових документах під час здійснення фізичними особами безготівкових розрахунків;
заповнення фізичними особами, визначеними у пункті 70.1 цієї статті, митних декларацій під час перетину митного кордону України;
сплати фізичними особами податків і зборів;
проведення державної реєстрації фізичних осіб - підприємців або видачі таким особам спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на провадження деяких видів господарської діяльності, а також реєстрації незалежної професійної діяльності;
реєстрації майна та інших активів фізичних осіб, що є об'єктом оподаткування, або прав на нього;
подання органам державної податкової служби декларацій про доходи, майно та інші активи;
реєстрації транспортних засобів, що переходять у власність фізичних осіб;
оформлення фізичним особам пільг, субсидій та інших соціальних виплат з державних цільових фондів;
в інших випадках, визначених законами України та іншими нормативно-правовими актами.
Взяття на облік фізичних осіб-підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором. Приватні нотаріуси та інші фізичні особи, умовою ведення незалежної професійної діяльності яких згідно із законом є державна реєстрація такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва (виписки) про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, протягом 10 календарних днів після такої реєстрації зобов’язані стати на облік в органі державної податкової служби за місцем свого постійного проживання.
На бажання фізичної особи-підприємця взяття такої особи на облік може бути здійснене органом державної податкової служби, якщо така особа подає до органу державної податкової служби:
заяву за ф. N 5-ОПП;
копію виписки (свідоцтва) про державну реєстрацію.
Одночасно з поданням заяви платником податків - фізичною особою - підприємцем пред'являється оригінал такої виписки (свідоцтва).
У цьому разі за даними Єдиного державного реєстру та/або через відповідного державного реєстратора орган державної податкової служби зобов'язаний установити, що така фізична особа - підприємець включена до Єдиного державного реєстру та її підприємницька діяльність не припинена.
Про отримання повідомлення від державного реєстратора або заяви від фізичної особи - підприємця в органі державної податкової служби стосовно кожної фізичної особи - підприємця робиться запис у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (перереєстрацію, унесення змін) платників податків (для самозайнятих осіб) за ф. N 7-ОПП. Отримані від державного реєстратора відомості обробляються засобами відповідного програмного забезпечення згідно з регламентом такої обробки та вносяться до Реєстру самозайнятих осіб.
Для взяття на облік фізична особа, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, у строк 10 календарних днів після державної реєстрації незалежної професійної діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання виписки (свідоцтва) про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, зобов'язана подати особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до органу державної податкової служби за місцем свого постійного проживання:
заяву за ф. N 5-ОПП;
копію реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності, якщо заявник є приватним нотаріусом;
копію свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю за формою, визначеною додатком до Положення про кваліфікаційно-дисциплінарну комісію адвокатури, затвердженого Указом Президента України від 05.05.93 N 155(із змінами), якщо заявник є адвокатом, який займається адвокатською діяльністю індивідуально та не зареєстрований як фізична особа - підприємець;
копію свідоцтва про присвоєння кваліфікації судового експерта, виданого Центральною експертно-кваліфікаційною комісією при Міністерстві юстиції України за відповідною формою.
При подачі документів пред'являється оригінал зазначених документів.