- •Опорний конспект лекцій з курсу «організаційні засади адміністрування податків і платежів»
- •Тема 1. Нормативно-правові засади адміністрування податків і зборів
- •(Обов’язкових платежів) в Україні
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Сутність адміністрування податків і платежів та податкового адміністрування. Правовий та економічний аспекти адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів) в Україні.
- •2.Порядок встановлення й скасування загальнодержавних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів). Законодавча база щодо адміністрування податків з юридичних та фізичних осіб.
- •3.Етапи адміністрування податків і платежів, основні складові податкового адміністрування та їх характеристика.
- •Тема 2. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік спд в органах державної реєстрації.
- •2.Організація роботи органів дпс зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..
- •Підстави для взяття на облік платників податків (юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, самозайнятих осіб)
- •4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .
- •5.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.
- •Тема 3. Організація роботи органів державної податкової служби з обліку платежів, що надходять до бюджетів
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність і значення обліку платежів та його основні етапи. Особові рахунки та порядок їх відкриття.
- •2.Облік податкових зобов’язань (порядок обліку нарахованих та погашених податкових зобов’язань на картках особових рахунків платників податків).
- •3.Облік погашення та списання податкового боргу. Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов’язань (боргу).
- •Безнадійний податковий борг
- •Тема 4. Прогнозно-аналітична робота органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Аналітична робота в органах дпс.
- •2.Система управлінських рішень в органах дпс України.
- •3.Прогнозування в органах дпс України.
- •4.Планування в органах дпс України.
- •Тема 5. Організація та проведення контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Податковий контроль як завершальна стадія керування процесом оподаткування та один із елементів планування податкових доходів бюджету.
- •2.Способи здійснення податкового контролю. Податковий аудит.
- •3.Загальні питання контрольно-перевірочної роботи: підготовка контрольно-перевірочного процесу, виконання контрольно-перевірочних дій, узагальнення та реалізація результатів перевірки.
- •4.Види податкових перевірок та особливості їх проведення.
- •Критерії проведення перевірок згідно пку
- •Види і строки перевірок згідно пку
- •5.Методи та спеціальні прийоми податкового аудиту.
- •6.Порядок оформлення результатів перевірки.
- •Тема 6. Організація роботи податкових органів щодо притягнення до відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Основні види правопорушень у сфері оподаткування.
- •2.Підстави, види і принципи відповідальності за порушення податкового законодавства.
- •3.Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства. Види та розміри адміністративної відповідальності.
- •4.Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •5.Фінансові (штрафні) санкції за порушення податкового законодавства.
- •6.Порядок стягнення сум фінансових санкцій органами державної податкової служби.
- •7.Визначення пені та порядок її нарахування. Зупинення строків нарахування пені.
- •8.Податковий компроміс та порядок його застосування.
- •Тема 7. Організація роботи податкових органів по забезпеченню надходжень до бюджету
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Визначення податкового боргу (недоїмки).
- •2.Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
- •Відкликання податкового повідомлення-рішення (ппр) і податкової вимоги
- •3.Типи та статуси податкового боргу.
- •4.Формування даних про податковий борг.
- •5.Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •6.Заходи примусового стягнення податкової заборгованості. Підстави для застосування процедур примусового стягнення податкового боргу.
- •7.Податкова застава як форма забезпечення боргових зобов’язань платників податків.
- •8.Адміністративний арешт активів як засіб забезпечення погашення податкового боргу.
- •9.Порядок продажу активів, що перебувають у податковій заставі платників податків.
- •Тема 8. Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування
- •2.Основні напрями та форми масово-роз’яснювальної роботи податкових органів і обслуговування платників податків
- •3.Порядок надання податкових роз’яснень
- •Тема 9. Звітність податкових органів щодо надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та проведення контрольної роботи
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Організаційні основи формування звітної та зведеної інформації в органах державної податкової служби всіх рівнів.
- •2.Принципи формування Реєстру вхідних та вихідних показників.
- •3.Порядок складання та подання звітності про нарахування, надходження, податковий борг, переплату податків і зборів, а також результати контрольної роботи.
- •4.Порядок передачі податкової інформації стороннім організаціям. Підготовка та випуск статистичних бюлетенів з питань діяльності податкової служби.
2.Організація роботи органів дпс зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..
Облік платників податків в органах ДПС, як вже зазначалось, починається з реєстрації платників, а також (за наявності відповідних обставин) містить функції перереєстрації їх, внесення змін до облікових справ, зняття з обліку. Крім цього, за результатми обліку для аналізу фінансових надходжень до бюджетів країни необхідно передбачити можливість отримання будь-якої інформації щодо платників податків, зокрема, про їх якісний і кількісний склад.
Облік платників податків в органах ДПС здійснюється працівниками відповідних підрозділів (підрозділів обліку платників податків), які повинні забезпечити виконання таких робіт:
прийом документів, необхідних для постановки на податковий облік;
взяття платників податків на облік;
формування облікової справи платника податків (реєстраційної частини);
ведення банку даних та реєстрів платників;
ведення журналів обліку платників податків-юридичних та фізичних осіб,- підприємців;
видачу документів, що підтверджують перебування платника на податковому обліку;
підтримку облікових даних в актуальному стані;
звірку з органами держреєстрації та виявлення платників, що ухиляються від сплати податків.
Для взяття на облік платник податків - юридична особа (резидент) подає до органу державної податкової служби:
заяву за ф. N 1-ОПП;
копію виписки (свідоцтва) про державну реєстрацію;
копію документа, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ.
З метою підтвердження достовірності відомостей про юридичну особу, указаних у заяві за ф. N 1-ОПП, до заяви може бути додано оригінал чи копію виписки із Єдиного державного реєстру.
Для взяття на облік відокремлений підрозділ юридичної особи (у тому числі відокремлений підрозділ нерезидента, який не відповідає поняттю постійного представництва нерезидента у значенні, наведеному у підпункті 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням:
заяву за ф. N 1-ОПП;
копію документа, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ;
копію витягу з Єдиного державного реєстру із зазначенням відомостей про відокремлений підрозділ, якщо заявником є відокремлений підрозділ юридичної особи, відомості про яку включаються до Єдиного державного реєстру;
копію документа про реєстрацію, легалізацію, акредитацію, створення тощо, якщо заявником є відокремлений підрозділ юридичної особи, відомості про яку не включаються до Єдиного державного реєстру (у тому числі відокремлений підрозділ нерезидента).
Для взяття на облік платник податків військова частина зобов'язана протягом 10 календарних днів після отримання свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарювання подати до органу державної податкової служби за місцем своєї дислокації такі документи:
заяву за ф. N 1-ОПП;
завірену відповідним органом копію свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах;
копію довідки відповідного центрального органу виконавчої влади, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ.
У разі якщо військова частина не здійснює господарську діяльність, однак при цьому є платником податків (податковим агентом), то замість свідоцтва про реєстрацію військової частини як суб'єкта господарської діяльності у Збройних Силах має бути наданий підтверджувальний документ (документи) відповідного міністерства чи іншого центрального органу виконавчої влади, що містить відомості про те, що військова частина є юридичною особою, створеною відповідно до законодавства (із зазначенням даних про створення), не здійснює господарську діяльність у розумінні Закону України "Про господарську діяльність у Збройних Силах України", не перебуває на обслуговуванні централізованої бухгалтерії та зобов'язана самостійно вести бухгалтерський облік, утримувати та/або сплачувати податки і збори до бюджету із зазначенням видів податків.
Облік платників податків в органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами.
Порядок визначення податкового номера встановлюється центральним органом державної податкової служби.
Податковим номером платника податків є:
а) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (далі - ЄДРПОУ) для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів та нерезидентів);
б) реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відповідну відмітку у паспорті;
в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється органами державної податкової служби за встановленою структурою, платникам податків зазначеним нижче.
Реєстраційний (обліковий) номер платника податків надається органами державної податкової служби таким платникам:
а) уповноваженим особам договорів про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи при взятті на облік договору;
б) управителям майна при взятті на облік договорів управління майном;
в) інвесторам (резидентам та нерезидентам), які уклали угоди про розподіл продукції і є платниками податків;
г) виконавцям (юридичним особам - нерезидентам) проектів (програм) міжнародної технічної допомоги;
ґ) іноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам міжнародних організацій в Україні (далі - дипломатична місія) у разі взяття їх на облік;
д) нерезидентам у разі взяття їх на облік (крім дипломатичних місій);
е) постійним представництвам нерезидентів на території України у разі взяття їх на облік.
Податковий номер платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику податків, в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством. Податковий номер платника податків не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в органах державної податкової служби такого платника податків, за винятком випадків зміни коду за ЄДРПОУ або реєстраційного номера облікової картки платника податків.
Після зняття з обліку платника податків податковий номер, який надавався органом державної податкової служби, закривається та надалі не використовується.
Облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться за прізвищем, ім’ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта. У паспортах зазначених осіб органами державної податкової служби робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта. Порядок внесення відмітки визначається центральним органом державної податкової служби.
Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців”, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей органами державної податкової служби (Табл.1).
Таблиця 1