Тема 2. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків

1. Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік СПД в органах державної реєстрації.

2. Організація роботи органів ДПС зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..

3. Облікова справа платника податку (реєстраційна частина). Організація роботи органів ДПС з питань забезпечення повноти обліку суб’єктів господарської діяльності та достовірності реєстраційних даних платників податків. Порядок взаємодії підрозділів органів ДПС щодо організації обліку платників податків.

4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .

5. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.

Викладання навчального матеріалу за планом:

1.Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік спд в органах державної реєстрації.

Облік платників податків виник одночасно з організацією державної влади та її фінансової діяльності. Забезпечення сплати податків суб’єктами оподаткування у повному обсязі та у визначений термін є одним із головних завдань, які стоять перед державою.

З метою усунення потенційної можливості ухилення від сплати податків їх платниками необхідно здійснювати облік платників податків – юридичних та фізичних осіб. Облік платників податків є однією з основних функцій податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю перерахування податків і зборів до бюджетів.

Облік осіб можна розділити на облік суб'єктів підприємницької діяльності (підприємств, фізичних осіб - підприємців) та осіб, що не є суб’єктами підприємницької діяльності (фізичних осіб, неприбуткових організацій). Так само можна виділити серед обліку суб'єктів підприємницької діяльності облік юридичних осіб та суб'єктів, що не наділені статусом юридичної особи (філії, представництва, інші відокремлені підрозділи).

За часовим критерієм облік поділяється на постійний та тимчасовий. Крім того, можна говорити про провадження з обліку платників податків в розрізі окремих видів податків, а саме загальний облік платників податків, а також облік платників податку на додану вартість, облік платників акцизного податку і т.ін.

Податково-облікове провадження включає три процедури: взяття на облік або реєстрацію платника податків, внесення змін до облікових даних платників податків, зняття з обліку платника податків.

Обліку платників у податковій службі передує облік суб'єктів підприємницької діяльності, що ведеться органами державної реєстрації.

Державна реєстрація юридичних осіб та фізичних осіб –підприємців – це засвідчення факту створення або припинення юридичної особи, засвідчення факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, а також вчинення інших реєстраційних дій, які передбачені ЗУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців», шляхом внесення записів до Єдиного державного реєстру.

Порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців включає, зокрема:

• перевірку комплектності документів, які подаються державному реєстратору, та повноти відомостей, що вказані в реєстраційній картці;

• перевірку документів, які подаються державному реєстратору, на відсутність підстав для відмови у проведенні державної реєстрації;

• внесення відомостей про юридичну особу або фізичну особу –підприємця до Єдиного державного реєстру;

• оформлення і видачу виписки з Єдиного державного реєсту.

Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - Єдиний державний реєстр) - автоматизована система збирання, накопичення, захисту, обліку та надання інформації про юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.

Відокремлені підрозділи юридичної особи не підлягають державній реєстрації. Представництва, філії іноземних компаній в Україні підлягають акредитації на території України.

Державна реєстрація проводиться державним реєстратором виключно у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або у районній у містах Києві та Севастополі державній адміністрації за місцезнаходженням юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи – підприємця.

Державний реєстратор - посадова особа, яка відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" від імені держави здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Після подання юридичною особою і фізичною особою – підприємцем державному реєстратору відповідних документів (перелік документів визначений законодавством) і внесення ним відомостей до Єдиного державного реєстру, особи отримують виписку.

Виписка з Єдиного державного реєстру видається юридичній особі або фізичній особі – підприємцю за їх письмовим запитом протягом двох робочих днів з дати подання цього запиту. Бланки виписок з Єдиного державного реєстру мають облікову серію і номер та є документами суворої звітності.

У виписці зазначаються:

• найменування юридичної особи чи ім’я фізичної особи – підприємця;

• ідентифікаційний код або реєстраційний номер облікової картки платника податків;

• місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи – підприємця;

• ПІБ осіб, які мають право вчиняти юридичні дії від імені юридичної особи або від імені фізичної особи – підприємця без довіреності, у т.ч. підписувати договори, їх реєстраційні номери облікових карток;

• наявність обмежень щодо представництва від імені юридичної особи або фізичної особи – підприємця;

• дата та номер запису в Єдиному державному реєстрі;

• дата видачі виписки.

Виписка з Єдиного державного реєстру підписується державним реєстратором і засвідчується його печаткою.

Державний реєстратор після внесення до Єдиного державного реєстру запису про проведення державної реєстрації зобов’язаний сформувати реєстраційну справу і не пізніше наступного робочого дня інформувати органи ДПС.