Тема 8. Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю

1. Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування.

2. Основні напрями та форми масово-роз’яснювальної роботи та обслуговування платників податків.

3. Порядок надання податкових роз’яснень.

Викладання навчального матеріалу за планом:

1.Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування

Одним із найважливіших показників цивілізованості громадських відносин в державі є рівень добровільно сплачених податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів. При цьому слід зазначити, що чим вищий цей показник, тим держава менше витрачає адміністративних і фінансових ресурсів на виконання функцій і процедур податкового контролю. Тому, стратегічним напрямком діяльності державної податкової служби України є формування високої податкової культури населення, утвердження в суспільстві ідеології добровільної сплати податків та партнерських відносин між органами податкової служби та суб’єктами господарювання.

Добровільна сплата податків вигідна і для самого платника податків, оскільки, своєчасно і в повному обсязі сплачуючи податкові зобов’язання перед бюджетом і державними цільовими фондами, він не ризикує в разі застосування примусових заходів сплатити значно більші суми (фінансові санкції, пеня). Тому, поряд з іншими механізмами стимулювання добровільної сплати податків органи державної податкової служби широко використовують і пропаганду переваги добровільної сплати податків, масово-роз’яснювальну і виховну роботу серед платників податків.

Важливе значення в роботі з платниками податків має своєчасне та якісне інформування їх про нові нормативно-правові акти з питань оподаткування юридичних та фізичних осіб, зміни та доповнення до існуючих, а також роз’яснення порядку їх застосування на практиці. Ця робота важлива як для платників податків, так і для податкових органів, оскільки є формою попереднього податкового контролю. Проводячи цю роботу, органи державної податкової служби запобігають виникненню невмисних порушень податкового та валютного законодавства. А платник податків, вірно застосовуючи положення нормативно-правових актів, запобігає виникненню нераціональних витрат, які могли б виникнути в разі застосування податковими органами штрафних санкцій за порушення чинного законодавства.

Особливе значення для платника податків має і можливість звернутися до органу державної податкової служби за консультацією з того чи іншого питання в сфері застосування податкового законодавства. Надаючи такі консультації, податковий орган знову ж таки проводить процедури попереднього контролю, оскільки це гарантує вірне застосування податкового законодавства.

Законом України „Про державну податкову службу в Україні” визначено, що податкові органи забезпечують виконання функції роз’яснення порядку застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів з оподаткування через засоби масової інформації. На практиці ж податкова служба значно розширила цю функцію відповідно до сучасних вимог щодо обслуговування платників податків та проведення роз’яснювальної роботи з населенням.

Посилення роботи в цьому напрямку пов’язана також з необхідністю зміни ідеології роботи з платниками податків, забезпечення відкритості та прозорості в діяльності органів державної податкової служби. Відомо, що останніми роками в діяльності податкових органів превалювали фіскальні методи роботи, коли всі зусилля спрямовувались, в першу чергу, на виконання контрольно-перевірочної функції. В той же час, роз’ясненню положень податкового законодавства широким верствам населення, профілактичній роботі, спрямованій на недопущення платниками податків несвідомих та випадкових помилок при його застосуванні, запобіганню податковим правопорушенням приділялось значно менше уваги.

Масово-роз’яснювальна робота повинна сприяти злагоді та порозумінню в стосунках між тими, хто збирає податки, та тими, хто їх сплачує, - це важлива передумова підвищення ефективності не тільки податкової, а й взагалі економічної політики.

Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю повинна стати важливою складовою частиною процесу адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів).