- •Опорний конспект лекцій з курсу «організаційні засади адміністрування податків і платежів»
- •Тема 1. Нормативно-правові засади адміністрування податків і зборів
- •(Обов’язкових платежів) в Україні
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Сутність адміністрування податків і платежів та податкового адміністрування. Правовий та економічний аспекти адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів) в Україні.
- •2.Порядок встановлення й скасування загальнодержавних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів). Законодавча база щодо адміністрування податків з юридичних та фізичних осіб.
- •3.Етапи адміністрування податків і платежів, основні складові податкового адміністрування та їх характеристика.
- •Тема 2. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік спд в органах державної реєстрації.
- •2.Організація роботи органів дпс зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..
- •Підстави для взяття на облік платників податків (юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, самозайнятих осіб)
- •4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .
- •5.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.
- •Тема 3. Організація роботи органів державної податкової служби з обліку платежів, що надходять до бюджетів
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність і значення обліку платежів та його основні етапи. Особові рахунки та порядок їх відкриття.
- •2.Облік податкових зобов’язань (порядок обліку нарахованих та погашених податкових зобов’язань на картках особових рахунків платників податків).
- •3.Облік погашення та списання податкового боргу. Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов’язань (боргу).
- •Безнадійний податковий борг
- •Тема 4. Прогнозно-аналітична робота органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Аналітична робота в органах дпс.
- •2.Система управлінських рішень в органах дпс України.
- •3.Прогнозування в органах дпс України.
- •4.Планування в органах дпс України.
- •Тема 5. Організація та проведення контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Податковий контроль як завершальна стадія керування процесом оподаткування та один із елементів планування податкових доходів бюджету.
- •2.Способи здійснення податкового контролю. Податковий аудит.
- •3.Загальні питання контрольно-перевірочної роботи: підготовка контрольно-перевірочного процесу, виконання контрольно-перевірочних дій, узагальнення та реалізація результатів перевірки.
- •4.Види податкових перевірок та особливості їх проведення.
- •Критерії проведення перевірок згідно пку
- •Види і строки перевірок згідно пку
- •5.Методи та спеціальні прийоми податкового аудиту.
- •6.Порядок оформлення результатів перевірки.
- •Тема 6. Організація роботи податкових органів щодо притягнення до відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Основні види правопорушень у сфері оподаткування.
- •2.Підстави, види і принципи відповідальності за порушення податкового законодавства.
- •3.Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства. Види та розміри адміністративної відповідальності.
- •4.Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •5.Фінансові (штрафні) санкції за порушення податкового законодавства.
- •6.Порядок стягнення сум фінансових санкцій органами державної податкової служби.
- •7.Визначення пені та порядок її нарахування. Зупинення строків нарахування пені.
- •8.Податковий компроміс та порядок його застосування.
- •Тема 7. Організація роботи податкових органів по забезпеченню надходжень до бюджету
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Визначення податкового боргу (недоїмки).
- •2.Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
- •Відкликання податкового повідомлення-рішення (ппр) і податкової вимоги
- •3.Типи та статуси податкового боргу.
- •4.Формування даних про податковий борг.
- •5.Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •6.Заходи примусового стягнення податкової заборгованості. Підстави для застосування процедур примусового стягнення податкового боргу.
- •7.Податкова застава як форма забезпечення боргових зобов’язань платників податків.
- •8.Адміністративний арешт активів як засіб забезпечення погашення податкового боргу.
- •9.Порядок продажу активів, що перебувають у податковій заставі платників податків.
- •Тема 8. Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування
- •2.Основні напрями та форми масово-роз’яснювальної роботи податкових органів і обслуговування платників податків
- •3.Порядок надання податкових роз’яснень
- •Тема 9. Звітність податкових органів щодо надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та проведення контрольної роботи
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Організаційні основи формування звітної та зведеної інформації в органах державної податкової служби всіх рівнів.
- •2.Принципи формування Реєстру вхідних та вихідних показників.
- •3.Порядок складання та подання звітності про нарахування, надходження, податковий борг, переплату податків і зборів, а також результати контрольної роботи.
- •4.Порядок передачі податкової інформації стороннім організаціям. Підготовка та випуск статистичних бюлетенів з питань діяльності податкової служби.
Тема 7. Організація роботи податкових органів по забезпеченню надходжень до бюджету
Визначення податкового боргу (недоїмки).
Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
Типи та статуси податкового боргу.
Формування даних про податковий борг.
Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.
Заходи примусового стягнення податкової заборгованості. Підстави для застосування процедур примусового стягнення податкового боргу.
Податкова застава як форма забезпечення боргових зобов’язань платників податків.
Адміністративний арешт активів як засіб забезпечення погашення податкового боргу.
Порядок продажу активів, що перебувають у податковій заставі платників податків.
Викладання навчального матеріалу за планом:
1.Визначення податкового боргу (недоїмки).
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання;
До складу податкового боргу (недоїмки) входять несплачені у встановлені строки:
-податкові зобов’язання;
-пеня;
-фінансові (штрафні санкції);
-плата (проценти) за користування відстрочкою (розстрочкою).
Ці складові є типами податкового боргу.
Погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.
Наявність податкового боргу у одного платника хоча б за одним платежем називається випадком податкового боргу.
Випадок податкового боргу називається відкритим у разі виникнення у платника суми податкового боргу ≥ 0,01 грн. І випадок податкового боргу вважається закритим, коли сума такого випадку дорівнює нулю.
Боржник – платник, який має один або більше випадків податкового боргу.
Будь-яка кількість своєчасно не сплачених податкових зобов’язань по одному і тому ж платежу в одного боржника складають один випадок податкового боргу, а сума таких несплачених податковиз зобов’язань складає суму випадку податкового боргу.
Кількість відкритих випадків податкового боргу у одного платника не бути більшою, ніж кількість податків і зборів, платником яких він є відповідно до законодавства.
Розрізняють категорії складності випадків податкового боргу та категорії складності боржників. Порядок складності випадку податкового боргу визначається, перш за все, розміром суми, яка становить цей випадок. Чим більша сума податкового боргу, тим складніші умови для його погашення.
Випадок від якого ведеться облік - випадок податкового боргу, який у платника податків за хронологією виник першим.
У податкових вимогах датою виникнення податкового боргу вважається дата відкриття випадку, від якого ведеться облік.
2.Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк)
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.
Податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені Кодексом.
У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Податкова вимога - письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені ПКУ строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 ПКУ (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) податкового зобов'язання та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість; посилання на норму ПКУ та/або іншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, відповідно до якої був зроблений розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податків; суму грошового зобов'язання, що повинен сплатити платник податку; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів господарської діяльності або від'ємного значення суми податку на додану вартість; граничні строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податків показників податкової звітності; попередження про наслідки несплати грошового зобов'язання або внесення виправлень до показників податкової звітності в установлений строк; граничні строки, передбачені Кодексом для оскарження податкового повідомлення-рішення.
До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок податкового зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій.
Форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення і розрахунку грошового зобов'язання визначається центральним контролюючим органом.
Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повідомлень-рішень щодо окремих платників податків.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
Таблиця 1