
- •Опорний конспект лекцій з курсу «організаційні засади адміністрування податків і платежів»
- •Тема 1. Нормативно-правові засади адміністрування податків і зборів
- •(Обов’язкових платежів) в Україні
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Сутність адміністрування податків і платежів та податкового адміністрування. Правовий та економічний аспекти адміністрування податків і зборів (обов’язкових платежів) в Україні.
- •2.Порядок встановлення й скасування загальнодержавних та місцевих податків і зборів (обов’язкових платежів). Законодавча база щодо адміністрування податків з юридичних та фізичних осіб.
- •3.Етапи адміністрування податків і платежів, основні складові податкового адміністрування та їх характеристика.
- •Тема 2. Організація роботи податкових органів з обліку платників податків
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність та сутність обліку платників податків. Облік спд в органах державної реєстрації.
- •2.Організація роботи органів дпс зі взяття на облік платників податків. Порядок взяття на облік платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб..
- •Підстави для взяття на облік платників податків (юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, самозайнятих осіб)
- •4. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів. Облік самозайнятих осіб .
- •5.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.
- •Тема 3. Організація роботи органів державної податкової служби з обліку платежів, що надходять до бюджетів
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Необхідність і значення обліку платежів та його основні етапи. Особові рахунки та порядок їх відкриття.
- •2.Облік податкових зобов’язань (порядок обліку нарахованих та погашених податкових зобов’язань на картках особових рахунків платників податків).
- •3.Облік погашення та списання податкового боргу. Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов’язань (боргу).
- •Безнадійний податковий борг
- •Тема 4. Прогнозно-аналітична робота органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Аналітична робота в органах дпс.
- •2.Система управлінських рішень в органах дпс України.
- •3.Прогнозування в органах дпс України.
- •4.Планування в органах дпс України.
- •Тема 5. Організація та проведення контрольно-перевірочної роботи органів державної податкової служби
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Податковий контроль як завершальна стадія керування процесом оподаткування та один із елементів планування податкових доходів бюджету.
- •2.Способи здійснення податкового контролю. Податковий аудит.
- •3.Загальні питання контрольно-перевірочної роботи: підготовка контрольно-перевірочного процесу, виконання контрольно-перевірочних дій, узагальнення та реалізація результатів перевірки.
- •4.Види податкових перевірок та особливості їх проведення.
- •Критерії проведення перевірок згідно пку
- •Види і строки перевірок згідно пку
- •5.Методи та спеціальні прийоми податкового аудиту.
- •6.Порядок оформлення результатів перевірки.
- •Тема 6. Організація роботи податкових органів щодо притягнення до відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Основні види правопорушень у сфері оподаткування.
- •2.Підстави, види і принципи відповідальності за порушення податкового законодавства.
- •3.Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства. Види та розміри адміністративної відповідальності.
- •4.Кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.
- •5.Фінансові (штрафні) санкції за порушення податкового законодавства.
- •6.Порядок стягнення сум фінансових санкцій органами державної податкової служби.
- •7.Визначення пені та порядок її нарахування. Зупинення строків нарахування пені.
- •8.Податковий компроміс та порядок його застосування.
- •Тема 7. Організація роботи податкових органів по забезпеченню надходжень до бюджету
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Визначення податкового боргу (недоїмки).
- •2.Податкове повідомлення-рішення і податкова вимога. Порядок їх надсилання платникам податків та порядок їх відкликання.
- •Відкликання податкового повідомлення-рішення (ппр) і податкової вимоги
- •3.Типи та статуси податкового боргу.
- •4.Формування даних про податковий борг.
- •5.Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків.
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •6.Заходи примусового стягнення податкової заборгованості. Підстави для застосування процедур примусового стягнення податкового боргу.
- •7.Податкова застава як форма забезпечення боргових зобов’язань платників податків.
- •8.Адміністративний арешт активів як засіб забезпечення погашення податкового боргу.
- •9.Порядок продажу активів, що перебувають у податковій заставі платників податків.
- •Тема 8. Масово-роз’яснювальна робота податкових органів як метод попереднього податкового контролю
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Значення масово-роз’яснювальної роботи податкових органів для підвищення рівня добровільної сплати податків та попередження правопорушень у сфері оподаткування
- •2.Основні напрями та форми масово-роз’яснювальної роботи податкових органів і обслуговування платників податків
- •3.Порядок надання податкових роз’яснень
- •Тема 9. Звітність податкових органів щодо надходження податків і зборів (обов’язкових платежів) та проведення контрольної роботи
- •Викладання навчального матеріалу за планом:
- •1.Організаційні основи формування звітної та зведеної інформації в органах державної податкової служби всіх рівнів.
- •2.Принципи формування Реєстру вхідних та вихідних показників.
- •3.Порядок складання та подання звітності про нарахування, надходження, податковий борг, переплату податків і зборів, а також результати контрольної роботи.
- •4.Порядок передачі податкової інформації стороннім організаціям. Підготовка та випуск статистичних бюлетенів з питань діяльності податкової служби.
6.Порядок оформлення результатів перевірки.
Результати перевірок (крім камеральних) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами органу державної податкової служби та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.
Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені Кодексом, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. Строк складення акта (довідки) про результати перевірки не зараховується до строку проведення перевірки, встановленог Кодексом (з урахуванням його продовження). У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов'язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені Кодексом. За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами такого органу, які проводили перевірку, і після реєстрації в органі державної податкової служби вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу. Акт (довідка) документальної виїзної перевірки складається у двох примірниках, підписується посадовими особами органу державної податкової служби, які проводили перевірку, та реєструється в органі державної податкової служби протягом п'яти робочих днів з дня, що настає за днем закінчення установленого для проведення перевірки строку (для платників податків, які мають філії та/або перебувають на консолідованій сплаті, - протягом 10 робочих днів).
У разі відмови платника податків або його законних представників від підписання акта (довідки) посадовими особами органу державної податкової служби складається відповідний акт, що засвідчує факт такої відмови. Один примірник акта або довідки про результати виїзної планової чи позапланової документальної перевірки у день його підписання або відмови від підписання вручається або надсилається платнику податків чи його законному представнику.
Відмова платника податків або його законних представників від підписання акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені органом державної податкової служби за результатами перевірки грошові зобов'язання. У разі відмови платника податків або його законних представників від отримання примірника акта або довідки про результати перевірки або неможливості його вручення та підписання у зв'язку з відсутністю платника податків або його законних представників за місцезнаходженням такий акт або довідка надсилається платнику податків у порядку, визначеному статтею 58 Кодексу для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. У зазначених у цьому абзаці випадках органом державної податкової служби складається відповідний акт.
Акт (довідка) документальної невиїзної перевірки складається у двох примірниках, підписується посадовими особами органу державної податкової служби, які проводили перевірку, та реєструється в органі державної податкової служби протягом п'яти робочих днів з дня, що настає за днем закінчення установленого для проведення перевірки строку (для платників податків, які мають філії та/або перебувають на консолідованій сплаті, - протягом 10 робочих днів). Акт (довідка) документальної невиїзної перевірки після його реєстрації вручається особисто платнику податків або його законним представникам. У разі відмови платника податків або його законних представників від підписання акта (довідки) перевірки посадовими особами органу державної податкової служби складається відповідний акт, що засвідчує факт такої відмови. Відмова платника податків або його законних представників від підписання акта перевірки не звільняє такого платника податків від обов'язку сплатити визначені органом державної податкової служби за результатами перевірки грошові зобов'язання. Заперечення по акту перевірки розглядаються у порядку і строки, передбачені пунктом 86.7 статті 86 ПКУ. Податкове повідомлення-рішення приймається у порядку і строки, передбачені пунктом 86.8 статті 86 ПКУ.
Акт (довідка) про результати фактичних перевірок, визначених статтею 80 Кодексу, складається у двох примірниках, підписується посадовими особами органів державної податкової служби, які проводили перевірку, реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки. Акт (довідка) про результати зазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними представниками (у разі наявності). Підписання акта (довідки) таких перевірок особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними представниками (у разі наявності) та посадовими особами органу державної податкової служби, які проводили перевірку, здійснюється за місцем проведення перевірки або у приміщенні органу державної податкової служби.
У разі відмови платника податків, його законних представників або особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта (довідки), посадовими особами органу державної податкової служби складається акт, що засвідчує факт такої відмови. Один примірник акта або довідки про результати перевірки не пізніше наступного робочого дня після його складення реєструється в журналі реєстрації актів податкового органу і не пізніше наступного дня після його реєстрації вручається або надсилається платнику податків, його законному представнику або особі, яка здійснювала розрахункові операції. У разі відмови платника податків або його законних представників від отримання примірника акта (довідки) перевірки чи неможливості його вручення платнику податків або його законним представникам чи особі, яка здійснювала розрахункові операції з будь-яких причин, такий акт або довідка надсилається платнику податків у порядку, визначеному статтею 58 Кодексу для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. У зазначених в цьому абзаці випадках органом державної податкової служби складається відповідний акт або робиться позначка в акті або довідці про результати перевірки. Відмова платника податків або його законних представників чи особи, яка здійснювала розрахункові операції, від підписання акта перевірки або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити визначені органом державної податкової служби за результатами перевірки грошові зобов'язання.
У разі незгоди платника податків або його законних представників з висновками перевірки чи фактами та даними, викладеними в акті (довідці) перевірки, вони мають право подати свої заперечення протягом п'яти робочих днів з дня отримання акта (довідки). Такі заперечення розглядаються органом державної податкової служби протягом п'яти робочих днів, що настають за днем їх отримання (днем завершення перевірки, проведеної у зв'язку з необхідністю з'ясування обставин, що не були досліджені під час перевірки та зазначені у зауваженнях), та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному статтею 58 Кодексу для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень. Платник податку (його уповноважена особа та/або представник) має право брати участь у розгляді заперечень, про що такий платник податку зазначає у запереченнях. У разі якщо платник податку виявив бажання взяти участь у розгляді його заперечень до акта перевірки, орган державної податкової служби зобов'язаний повідомити такого платника податків про місце і час проведення такого розгляду. Таке повідомлення надсилається платнику податків не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від нього заперечень, але не пізніше ніж за два робочих дні до дня їх розгляду.
Участь керівника відповідного органу державної податкової служби (або уповноваженого ним представника) у розгляді заперечень платника податків до акта перевірки є обов'язковою. Такі заперечення є невід'ємною частиною акта (довідки) перевірки. Рішення про визначення грошових зобов'язань приймається керівником органу державної податкової служби (або його заступником) з урахуванням результатів розгляду заперечень платника податків (у разі їх наявності). Платник податків або його законний представник може бути присутнім під час прийняття такого рішення.
Податкове повідомлення-рішення приймається керівником податкового органу (його заступником) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки у порядку, передбаченому статтею 58 Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень, а за наявності заперечень посадових осіб платника податків до акта перевірки приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки - протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень і надання (надсилання) письмової відповіді платнику податків. У разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.
В акті перевірки зазначаються як факти заниження, так і факти завищення податкових зобов'язань платника.
Літературні джерела:
Основні: 2, 3, 8, 10, 11, 12, 15, 18, 20, 23, 25, 28, 36, 38, 39, 40, 51,58.
Додаткові: 5, 7,8, 9, 13-22.