3.Загальні питання контрольно-перевірочної роботи: підготовка контрольно-перевірочного процесу, виконання контрольно-перевірочних дій, узагальнення та реалізація результатів перевірки.

Організацію контрольно-перевірочної роботи можна представити в такому вигляді:

1. Підготовка контрольно-перевірочного процесу:

• відбір платника податків для перевірки;

• планування перевірки;

• організаційні заходи з підготовки перевірки;

• доперевірочний аналіз накопиченої інформації про платника податків;

• підготовка програми перевірки;

• повідомлення платника податків про перевірку (за 10 днів до її проведення);

• формування контрольно-перевірочної бригади;

• оформлення посвідчень на право перевірки;

• повідомлення про початок перевірки інших контролюючих органів, що беруть в ній участь.

2. Виконання контрольно-перевірочних дій:

• пред’явлення повноважень платнику податків;

• вирішення організаційних питань з платником щодо перевірки;

• застосування заходів впливу на платника в разі протидії щодо проведення перевірки;

• вивчення документів, операцій та записів в облікових регістрах та звітності;

• надання вказівок про відновлення обліку у платника податків;

• проведення перевірочних дій (інвентаризація, контрольні обміри тощо)

• проведення зустрічних перевірок, звірок;

• направлення запитів;

• вивчення та аналіз виявлених порушень;

• надання інформації податковій міліції для оперативного супроводження;

• відбір пояснень посадових осіб;

• передача матеріалів для продовження перевірки податковій міліції;

• вилучення документів.

3. Узагальнення та реалізація результатів перевірки:

• приймання актів та довідок від членів контрольно-перевірочної бригади;

• опрацювання результатів зустрічних перевірок;

• групування виявлених порушень;

• узагальнення та оформлення результатів перевірки;

• ознайомлення посадових осіб платника податків з актом перевірки;

• розгляд спірних питань;

• прийняття рішень за результатами перевірки;

• процесуальне оформлення рішень;

• розгляд апеляції платника податків на прийняте рішення;

• проведення повторної чи додаткової перевірки;

• направлення матеріалів до інших контролюючих органів влади чи правоохоронних органів згідно з їх компетенцією;

• забезпечення надходжень до бюджетів донарахованих платежів;

• надання даних для складення внутрівідомчої звітності щодо проведеної роботи.

4.Види податкових перевірок та особливості їх проведення.

Органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених ПКУ, а фактичні перевірки - ПКУ та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.

Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.

Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності документа, що підтверджує державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців відповідно до закону, ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

До введення в дію положень щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не проводиться фактична перевірка фізичної особи - підприємця, яка не зареєстрована платником податку на додану вартість, та юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, що передбачає включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Таблиця 1