2.6 Порядок заполнения раздела ιιι «Расчёт налоговой базы по Единому налогу»

По строке 010 данного раздела Книги учёта доходов и расходов налогоплательщиком отражается сумма полученных им доходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 4 раздела Ι).

По строке 020 отражается сумма произведённых налогоплательщиком расходов за отчётный (налоговый) период (значение графы 5 раздела Ι).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 030 отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 010 и 020.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

По строке 031 отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

2.7 Отражение в «Книге учёта доходов и расходов» доходов организации

На основании п. 1 ст. 346¹⁵ ПК РФ организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, доходы от реализации любого имущества, имущественных прав в порядке, установленном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не отражаются.

Индивидуальные предприниматели отражают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Доходы на основании ст. 347¹⁷ НК РФ признаются по кассовому методу, при котором датой признания дохода, в частности, являются:

- день поступления денежных средств за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на счетах в банках и (или) в кассу организации;

- день получения иного имущества (работ, услуг) в счёт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права на основании акта взаимозачёта;

- день получения на счетах в банках и (или) в кассу доходов от долевого участия в других организациях;

- дата подписания акта приёма – передачи при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно;

- дата поступления денежных средств на счета в банках или в кассу по доходам в виде санкций за нарушение договорных обязательств;

- дата поступления денежных средств на счета в банках или в кассу по доходам от сдачи имущества в аренду (субаренду) и по доходам от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- дата поступления на счета в банках или в кассу по доходам в виде процентов по долговым обязательствам, доходов от участия в уставных капиталах других организаций;

- дата поступления на счета в банках или в кассу по доходам, распределяемым в пользу организации при её участии в простом товариществе;

- дата оприходования материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- дата оприходования излишков товарно – материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Полученные авансы от покупателей в счёт будущей отгрузки товаров (работ, услуг) отражаются в Книге в составе доходов на дату получения аванса.

Полученные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Первичными документами, на основании которых осуществляются регистрируемые в Книге операции по отражению доходов, являются, в частности, платёжные поручения, приходные кассовые ордера, акты приёмки – передачи имущества.