Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості.

План.

1. Облік касових операцій.

2. Інвентаризація залишків у касі.

3. Документальне забезпечення касової дисципліни.

Кассовые операции и проверки кассовой дисциплины Нормативная база

• Закон о РРО – Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.

• Указ № 436 – Указ президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличности» от 12.06.95 г. № 436.

• Положение № 637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

• Методрекомендации № 210 – Методические рекомендации относительно порядка проведения проверок по вопросам соблюдения субъектами ведения хозяйства кассовой дисциплины, полноты оприходования выручки от реализации товаров (услуг), утвержденные приказом ГНАУ от 23.04.2009 г. № 210.

 

Поступление наличности в кассу

Из определения наличных расчетов, приведенного в п. 1.2 Положения № 637¹, следует, что поступления наличных средств в кассу предприятия возможны в результате проведения расчетов:

(1 В соответствии с п. 1.2 Положения № 637 наличные расчеты – это платежи наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.)

1) за реализованную продукцию (товары, работы, услуги);

2) по внереализационным операциям.

К последним, в частности, относятся поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные фонды, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), в т. ч.:

• погашение дебиторской задолженности;

• задолженности по займам;

• безвозмездно полученные средства;

• возмещение материального ущерба;

• взносы в уставный фонд, платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество;

• роялти;

• доход (проценты) от владения корпоративными правами;

• возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие поступления.

Каким бы образом ни поступили наличные денежные средства в кассу предприятия (предпринимателя), такие поступления должны соответствовать действующему законодательству, а также правильно и своевременно оприходоваться и документально оформляться.

Получение наличных денежных средств в банке

Наиболее распространенным вариантом для предприятий, осуществляющих расчеты преимущественно в безналичной форме, является получение наличных денежных средств в кассу предприятия в обслуживающем его банке со своего безналичного счета. На это имеет право каждый субъект хозяйственной деятельности. Наличность может быть получена в банке для различных целей: для выплаты заработной платы, больничных, командировочных расходов, приобретения товарно-материальных ценностей и пр.

Получение наличности в банке осуществляется субъектом хозяйствования по денежному чеку чековой книжки. Форма денежного чека приведена в приложении 11 к Инструкции о кассовых операциях в банках Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 14.08.2003 г. № 337 (далее – Инструкция № 337). В соответствии с п. 3 главы 3 раздела III Инструкции № 337 чековая книжка выдается банком с частично заполненными реквизитами (наименование и код банка, номер текущего счета и наименование субъекта хозяйственной деятельности) и зарегистрированными номерами чеков в порядке, установленном банком. Остальные реквизиты денежного чека заполняются бухгалтером предприятия (п. 6 главы 1 и п. 5 главы 3 раздела III Инструкции № 337). К последним относятся:

• имя работника, получающего наличность;

• подписи лиц, имеющих право подписи платежных документов в соответствии с заверенными и переданными в банк образцами подписей (использование факсимиле не допускается);

• дата выдачи чека (число и год – цифрами, месяц – словом);

• сумма операции;

• оттиск печати предприятия;

• данные паспорта лица-получателя или заменяющего его документа, наименование документа, серия, номер и дата его выдачи, наименование выдавшего его учреждения;

• цели расходов (обратная сторона денежного чека).

• Исправления в денежном чеке, как, впрочем, и во всех кассовых документах, не допускаются.

Напомним также, что согласно п. 7 главы 1 раздела III Инструкции № 337 денежные чеки действительны на протяжении 10 календарных дней со дня их выписки (не учитывая день выписки).

После получения наличности в банке необходимо своевременно и в полном объеме оприходовать ее в кассе предприятия. Кроме того, оприходования требует и наличность во всех остальных случаях её получения в кассу предприятия (выручка от реализации и от внереализационных операций).