7.2. Расчет расходных ставок для перспективного варианта анализа при стабильной пропускной способности.

При перспективном варианте анализа себестоимости перевозок рассматривается изменение расходов в разрезе нескольких лет, но когда не производится развитие технических средств, когда рост объема перевозок не вызывает реконструкции участка или не связан со значительным приростом основных средств.

При этом варианте перечень расходов, зависящих от объема работы, расширяется и доля их в общей сумме расходов увеличивается.

Исходной информацией для определения зависящих расходов служат данные отчета формы 6-жел о производственно-финансовой деятельности дорог за год, где дается распределение эксплуатационных расходов по статьям номенклатуры, по отраслевым хозяйствам и видам движения.

Кроме основных расходов в отчете содержатся данные об общих для всех отраслей хозяйства и общехозяйственных расходах.

Доля зависящих расходов по отдельным статьям номенклатуры в основном варианте устанавливается методами математической статистики, используя данные всех железных дорог, которые рассматриваются как характеризующие различные стадии развития одного объекта по мере роста объема работы.

Кроме основных расходов к зависящим относится часть расходов, общих для всех отраслей хозяйства, и некоторые общехозяйственные расходы. Доля зависящих расходов, общих для всех отраслей хозяйства (кроме отчислений на социальные нужды – статья 459) приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2

Доля зависящих основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства (кроме отчислений на социальные нужды) в перспективном варианте без развития пропускной способности

№ статьи расходов	Наименование статей расходов	Доля зависящих расходов, %
457	Затраты по оплате труда производственного персонала за не проработанное время	60
458	Скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу	100
461	Техника безопасности, производственная санитария и охрана труда	60
462	Командировки работников, не относящихся к аппарату управления	100
466	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов производственного назначения	100
469	Содержание и эксплуатация оборудования и объектов природоохранного назначения	100
472	Эксплуатация автомобилей	100

Расходы по указанным статьям тесно связаны с фондом оплаты труда производственного персонала либо непосредственно (отчисления на социальные нужды производственного персонала, затраты по оплате труда производственного персонала), либо через контингент работников (расходы по технике безопасности, командировки, скидка со стоимости форменной одежды).

Устанавливаются данные расходы (кроме отчислений на социальные нужды) в процентах к производственной заработной плате на основе анализа связей этих расходов с размерами оплаты труда, устраняя по возможности влияние инфляционных процессов.

Единый социальный налог установлен федеральным законом и составляет 38,5%.

Процент начислений общих для всех отраслей хозяйства и общехозяйственных расходов на производственную заработную плату определяется следующим образом.

где - зависящие основные расходы, общие для всех отраслей хозяйства (без статьи 459), тыс. руб.;

- фонд оплаты труда в целом по отраслевому хозяйству, тыс. руб.;

- фонд оплаты труда по отраслевому хозяйству, учитываемый в составе расходов общих для всех отраслей хозяйства, тыс. руб.;

- фонд оплаты труда по отраслевому хозяйству, учитываемый в составе общехозяйственных расходов, тыс. руб.;

- единый социальный налог в % к фонду оплаты труда (38,5%).

В средних условиях для рассматриваемого варианта анализа величины процентов начисления общих и общехозяйственных расходов по отдельным отраслевым хозяйствам приведены в табл. 7.3.

Таблица 7.3

Расчет процента начисления основных, общих для всех отраслей хозяйства расходов

Наименование хозяйства	Начисления основных, общих для всех отраслей хозяйства расходов на ФОТ производственного персонала, %
	Отношение зависящих общих к ФОТу производственного персонала	С учетом ст.459 (38,5%)	С учетом налога на пользователей автодорог (1%)
Пассажирское	9	48	49
Грузовой и коммерческой работы	8	47	48
Перевозок	5	44	45
Локомотивное	22	61	62
Вагонное	25	64	65
Пути	30	69	70
Сигнализации и связи	8	47	48
Электрификации и электроснабжения	20	59	60
Технологические центры	2	41	42

В табл. 7.4 - 7.27 приводится порядок расчета единичных расходных ставок для перспективного варианта анализа без развития пропускной способности (основной вариант) для рассматриваемой железной дороги.

В основу расчета единичных расходных ставок взяты данные из приложений, составленных на основе статистической и бухгалтерской отчетности об объемных, качественных и финансовых показателях (формы ЦО-1, ЦО-2, ЦО-5, ЦО-12, ЦО-22, ЦО-25, ЦО-27, ГО-10, ТХО-2, 6-жел, АГО-1).

Расчет единичных расходных ставок выполнен отдельно в грузовом и пассажирском движении.

В табл. П.3 приведены доли зависящих от объема перевозок расходов по отдельным статьям номенклатуры определенные на основе исследований ученых МИИТа и ВНИИЖТа. Эти величины должны периодически пересматриваться в связи с изменением условий хозяйствования, структуры расходов, из-за влияния инфляционных процессов в экономике страны.