11. Проверка налога на прибыль.

Задачи аудиторской проверки налога на прибыль:

проверить последовательность применения учетной политики в отношении принятого метода определения доходов и расходов;

проверить полноту и правильность формирования в соответствующих регистрах налогового учета доходов и расходов;

проверить обоснованность признания дат получения доходов и дат осуществления расходов;

проверить правильность ведения аналитического налогового учета;

проверить правильность применения налоговой ставки;

проверить правильность исчисления и своевременности уплаты авансовых платежей налога;

проверить правильность составления и своевременности представления в налоговый орган налоговой декларации;

проверить правильность исчисления и своевременности уплаты налога предприятием - налоговым агентом;

проверить наличие инвентаризации(сверки) расчетов по налогу на прибыль с налоговым органом;

проверить соответствие отраженной в отчетности задолженности по налогу на прибыль данным учетных регистров и инвентаризации (сверки).

Источники информации:

регистры аналитического налогового учета доходов и расходов;

расчеты бухгалтерии;

декларации по налогу на прибыль;

расчеты по авансовым платежам;

журнал – ордер № 15 (при журнально – ордерной форме учета);

карточка и анализ счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (при автоматизированной форме учета).

Аудиторские процедуры:

инвентаризация (например инвентаризация НЗП), осмотр и обследование (например производственных участков),наблюдение , контрольные замеры, технологический контроль (осуществление контрольной операции), лабораторный контроль, опрос, подтверждение, просмотр документов, сравнение документов, пересчет арифметических расчетов бухгалтерии.

Характерные ошибки:

отражение в аналитическом налоговом учете расходов, не имеющих документального подтверждения;отражение в аналитическом налоговом учете расходов, признанных на основании первичных документов, форма которых не соответствует установленным требованиям;

отражение в аналитическом налоговом учете расходов, которые должны увеличивать стоимость основных средств (затраты на реконструкцию, модернизацию ит.д.);

отражение в аналитическом налоговом учете расходов по выполненным для предприятия работам, оказанным услугам по договорам, которые могут быть признаны ничтожными (отсутствие государственной регистрации, отсутствие лицензии и пр.);

неполное или несвоевременное отражение в аналитическом налоговом учете доходов от реализации.

12.Обязательные удержания из з/п, предусмотренные законодательством. Ндфл. Синтетический и аналитический учет удержаний из з/п.

Удержания из з/п:НДФЛпо исполнительным листамв возмещение материального ущербаза брак.

Учет удержаний из начисленной работникам организации з/п, проводится по двум направлениям – обязательные и удержания по инициативе организации. Обязательные удержания – НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Удержания из з/Принтер лазерный отраж по Д70 и К: 68 (НДФЛ), 28(за брак), 76(по исполнит листам)

Остальное сама…

НДФЛ-НК РФС 1 января 2012 года вступают в силу новые нормы, предусмотренные Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» в части предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Так, со следующего года ежемесячный стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 рублей на самого налогоплательщика-работника отменяется.

По новым правилам при расчете НДФЛ из ежемесячной зарплаты родителя на третьего и каждого последующего ребенка будут вычитаться 3 тысячи рублей.

Если ребенок один, то сумма вычета составит 1400 рублей. Если детей двое, то еще столько же на второго.

Ежемесячные вычеты по НДФЛ касаются не только родных, но и приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет, а также учащиеся и студенты вузов очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, интерны, курсанты до 24 лет.

Единственному родителю налоговый вычет на детей предоставляется уже в двойном размере. То есть на одного ребенка - 2800 рублей, на троих - 11600 рублей. «Единственными» в данной ситуации считаются также приемные матери и отцы, усыновители, опекуны, попечители. «Двойная» льгота прекращается через месяц в случае вступления в брак.

Право на вычет имеют и те россияне, чьи дети живут и учатся за границей на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети (ребенок).

Если у работодателя есть многодетные сотрудники, а также, в случае, если дети-инвалиды, работодателю необходимо указанным работникам пересчитать НДФЛ с начала 2011 г. исходя из суммы 3000 руб. на каждого третьего и последующего ребенка и ребенка-инвалида.

Для того чтобы получить налоговый вычет, необходимо представить по месту работы письменное заявление и документы, подтверждающие ваше право. Например, свидетельство о рождении ребенка, об установлении отцовства, об усыновлении и другие.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору, но на основании заявления об отказе другого от его получения. Однако, если вашего заявления и документов у работодателей нет, он не вправе предоставлять вычет.

Например, если в январе 2011 года родился ребенок, а заявление и подтверждающие право на вычет документы вы на работе не подали до конца года, то исправить ситуацию можно только по итогам года. Для этого необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и соответствующие документы. Если получаете зарплату сразу у нескольких работодателей, включая индивидуальных предпринимателей, то можно выбрать одного из них, который и будет предоставлять стандартный налоговый вычет.

Предоставление налоговых вычетов на детей прекращается, если доход налогоплательщика с начала года превысит 280 тысяч рублей. Впрочем, эта норма действует и сегодня.

Например, в течение 2011 года выплачивалась зарплата в размере 35 000 рублей за каждый месяц. Вы имеете несовершеннолетнего ребенка. Следовательно, с января по август вы вправе пользоваться вычетом на ребенка (35 000 руб. x 8 месяцев = 280 000 руб.), а, начиная с сентября и до окончания года, вычет вам не предусмотрен