42. Понятие и виды фин вложений

Фин.вложения-это затраты орг. на приобретение цен.бумаг,вложения в уст.капиталы АО ,ООО,приобретение гос.облигаций,сертификатов.Состав ПБУ. В зависимости от сроков, разделены на краткосрочные и долгоср.

Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

К ценным бумагам относятся акции АО, облигации, депозитные сертификаты, векселя и др. Акция — ценная бумага, подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставный капитал АО, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и на участие в управлении этим обществом.

Акция не имеет срока действия и существует, пока функционирует АО. Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными (голоса нет, прибыль да).

Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить его держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.

Обладатель облигации является кредитором АО или предприятия, выпустившего облигации.

Сберегательные сертификаты — письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств; удостоверяют право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Проценты по сертификатам выплачиваются только по истечении срока депозита.

Вексель — ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю

Из ПБУ 19/02

Для учета наличия и движения инвестиций а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58. Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции:Д-т 58 К-т 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.

Приосущ.фин.вложений делают записи:

-на оплату ценюьумаг и др.фин.влжений Д58 К51,52

-на ст-ть консульт-ых и инф.ых услуг по приобр-нию цен.бумаг Д58 К60

-на сумму вознаг-ния дилерам и брокерам Д58 К76

-на остаточ ст-ть ОС вносимых в уст.кап др.орг-ций Д58 К01

-на остаточ.ст-ть ИМА вносимых в уст.кап др.орг-ций Д58 К04

-на факт.с/с мат-ов и др.активов вносимых в уст.кап др.орг-ций Д 58 К10,41,43

-предост.заимов др.орг-ям Д58 К 50,51,52

-на списание проданных цен.бумаг-акции Д91 К58

-на сумму погашений займов Д 51,52,50 К58

-для учета реал-ции цен.бумаг и опред-ние рез-та от реал-ции цен.бумаг исп. Сч.91. по кредиту этого счета записывают продажую ст-ть цен.бумаг.по дебету-покупную ст-ть и расходы,связанные с продажей.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журналах-ордерах № 8, 2 и в ведомости № 7.

Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58, субсчете 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других аналогичных ценных бумаг часто не совпадают с их номинальной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и номинальной стоимостью.

Согласно п. 22 ПБУ 19/02 по долговым бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относится на прочие доходы (расходы) по мере начисления дохода, причитающегося по ним.

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, тогда разницу относят на расходы проводкой Д-т 91/2 К-т 58/2. Если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации Д-т 58/2 К-т 91/1. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигаций достигает номинальной.

43. Виды ремонта ОС

Виды ремонта ОС и способы его проведения. Документальное оформление и порядок учета затрат по ремонту ОС. Формирование ремонтного фонда и его исп-ние.

В процессе эксплуатации ОС изнашиваются, выходят из строя из-за поломок. Для поддержания ОС в исправном состоянии и предотвращения поломок необходимо периодически осуществлять их восстановление, которое достигается по средством ремонта, модернизации и реконструкции. В зависимости от объема их хар-ра ремонтных работ различают:

1. Текущий ремонт носит обязательный и профилактический характер, предохраняя объекты ОС от преждевременного износа, обеспечивая постоянное поддержание их в рабочем состоянии. Такие работы выполняются ежегодно.

2. Средний ремонт равносилен текущему, но может быть связан с частичной разборкой оборудования.

3.Капитальный ремонт. В результате которого объекты ОС доводятся до уровня их нового вида. Периодичность проведения конечного ремонта должна быть более 1года. Сдача объекта ОС и ремонт оформляются актом сдачи ОС по форме ОС-3. К нему обычно прилагается ведомость диффектов.

Ремонт ОС рекомендуется проводить в соотв с планом исходя из системы. Орг-ция может использовать один из след способов учета затрат на ремонт ОС:

1.фактические затраты на ремонт списываются на расходы производство текущего отчетного периода.

2. Затраты на равномерно производимые на ремонт предворительно накапливаются в составе расходов буд периодов с последующим равномерным их списанием затраты производства .

3. Фактические затраты на ремонт списывают за счет ранее созданного резерва на ремонт ОС .

Для целей б/у орг-ция должна отразить в учет. политике орг-ций выбранный способ отражения в учете затрат на проведение ремонтов ОС.

При использовании 1способа фактич затр по законченному ремонту ОС отраж в Б/У по дебету счетов учета произв-ных затрат с кредита счетов учета произв-ных затрат. При этом делаются записи:

- При хоз способе Д-20, 23, 25, 26, 44; К-10, 70,69, 71 и т.д.

-При подрядн способе Д-20, 23, 25, 26, 44;К- 60. Суммы НДС уплаченные орг-цией за мат-лы, запчасти, выполнение работ и услуги,оказанные при проведении ремонта подлежат вычету при расчете с бюджетом. Вычет сумм НДС производится при наличии сч-фактур поставщика. При исполнении 2 спос, затраты сначала отражаются на счете 97 «Расходы буд периодов» затем в теч года либо периода принятого орг-цией эти затраты саисываются с К-97 в Д сч произ-ных затрат. При этом делается запись:

1. При хоз спос Д-97 К-10, 70, 69, 71 и т.д. Д-20, 23, 25, 26, 44. К-97

2. При подряд Д-97, 19 К-60, Д-20, 23, 25, 26, 44.К-97.

При использовании 3 метода орг-ция создает резерв на ремонт ОС с целью равномерного вкл-ния этих затрат в расходы на производство. Резервирование сумм на ремонт ОС отражается по К-97, в кор-ции со сч учета затрат на произ-во и расходов на продажу. При этом делаются записи:

-на сумму созданного резерва Д-20, 23, 25, 26, 44. К-96

-на сумму фактич затр на ремонт дается проводка:

1. При хоз спос Д-96, К-10, 70, 69, 71 и т.д.

2. При подряд спос Д-96 К-60

44. Методы учета материалов

Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии зависит от метода их учета.

Существуют следующие методы учета производственных запасов:

• количественно-суммовой;

• с помощью отчетов материально ответственных лиц;

• оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский. Он предполагает веде-

ние на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в карточках учета материалов (ф. М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.

По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке учета материалов в графе «Приход».

На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточке регистрируется расход материала.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов (ф. М-14).

Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до

окончания месяца.

Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.

Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода следующие:

• оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек учета материалов, которые ведутся материально ответственными лицами;

• систематический контроль работниками бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов; предоставление бухгалтерам права проверки соответствия фактических остатков материалов данным текущего складского учета;

• осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а при наличии вычислительной установки — также в разрезе номенклатурных номеров;

• систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.