19. Кассрвые операции…

Полож-ие ЦБ РФ от 12.10.11 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на терр-ии РФ», введен в действие 01.01.12, не обязаны оборуд-ть кассовые комнаты, не будет штрафов, за сохр-ть отвеч-т собственник. Лимит кассы уст-т сама касса, сдача выручки 1 раз в 7 дней(в некот-х случаях 14). Накопление сверх лимита допуск-ся не только в день выплаты хранить но и в выходные, выплата з/п в течении 5 дней. Кассир, выдающий наличные деньги обязан иметь образцы подписей долж-х лиц, уполн-х подпис-ть кассовые док-ты. В полож-ии подробно расписан порядок ведения кассовых опер-ий с исп-м тех-х ср-тв.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности.Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно… . В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи… Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо. Разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ. (про лимит) ПКО, РКО.

Кассовая книга — это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью организации. Подчистки запрещены (корректным способом и заверены). По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Про счет 50. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого контролируются ведомостью № 1. Основание заполнения – отчет кассира. В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы (путевки, марки), являющиеся бланками строгой отчетности.

В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. их сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций (про нее, акт) Выявленные излишки

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 91. В случае выявления недостачи: 1) Д-т сч. 94 К-т сч. 50— отражена недостача денежных средств в кассе. 2) Д-т сч. 73/2. К-т сч. 94 — сумма недостачи отнесена на виновника.3) Д-т 50 К-т 73/2 — внесена сумма недостачи в кассу.4) Д-т 70 К-т 73/2 — удержана из зарплаты сумма недостачи.

После проверки кассовой наличности аудитор переходит к проверке правильности документального оформления операций. Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые документы составляются некачественно(нет подписей). На следующем этапе проверки аудитор должен установить:•ведётся ли на предприятии по установленной форме журнал регистрации;•все ли приходные и расходные кассовые ордера зарегистрированы в этом журнале;•нет ли пропущенных номеров кассовых ордеров;•наличие и правильность ведения Кассовой книге;•действительно ли организация ведёт одну Кассовую книгу. Дальше про неправильное использование средств.

01 — Государственный герб Российской Федерации

02 — Герб субъекта Российской Федерации

03 — Эмблема организации или товарный знак (знак обслуживания)

Эмблему организации или товарный знак (знак обслуживания) помещают на бланках организации в соответствии с уставом (положением об организации).

04 — код организации од организации проставляют по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). Код является элементом электронной идентификации документа.реквизит служит для ускорения передачи документированной информации по каналам электронной связи и сокращения количества возможных ошибок, возникающих при передаче данных и сложно воспринимаемых названий организаций.

05 — основной государственный регистрационный номер (ОГРН) юридического лица (ОГРН) юридического лица проставляют в соответствии с документами, выдаваемыми налоговыми органами.

06 —ИНН/КПП

07 — код формы документа Код формы документа проставляют по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД).Содержит 7 знаков.

08 — наименование организации Наименование организации, являющейся автором документа, должно соответствовать наименованию, закрепленному в ее учредительных документах.Наименование организаций субъектов Российской Федерации, имеющих

09 — справочные данные об организацииСправочные данные об организации включают: почтовый адрес; номера телефонов и другие сведения по усмотрению организации (номера факсов, телексов, счетов в банке, адрес электронной почты и др.).

10 — наименование вида документаНаименование вида документа, составленного или изданного организацией, регламентируется уставом (положением об организации) и должно соответствовать видам документов, предусмотренным УСОРД ОКУД ..В письме наименование вида документа не указывают.

11 — дата документа атой документа является дата его подписания или утверждения, для протокола — дата заседания (принятия решения), для акта — дата события.

12 — регистрационный номер документа

Регистрационный номер документа состоит из его порядкового номера, который можно дополнять по усмотрению организации индексом дела по номенклатуре дел\ информацией о корреспонденте, исполнителях и др.

13 — ссылка на регистрационный номер и дату документаСсылка на регистрационный номер и дату документа включает регистрационный номер и дату документа, на который должен быть дан ответ.Ссылка используется только в тех видах документов (например, письмо, докладная записка), которые являются ответами на запрос.

-АОЗТ «Болшевский текстиль»

Бухгалтерия

Старшему экономисту

А. С. Николаеву

14 — место составления или издания документаМесто составления или издания документа указывают в том случае, если затруднено его определение по реквизитам «Наименование организации» и «Справочные данные об организации». Место составления или издания указывают с у четом принятого административно-территориального деления, и оно включает только общепринятые сокращения.

15 — адресат качестве адресата могут быть организации, их структурные подразделения, должностные или физические лица. При адресовании документа должностному лицу инициалы указываются перед фамилией. Наименование организации и ее структурного подразделения указывают в именительном падеже.

-Президенту АОЗТ

«Ломоносовский фарфоровый завод» В. И. Петрову

16 — гриф утверждения документа окумент утверждается должностным лицом (должностными лицами) или специально издаваемым документом. При утверждении документа должностным лицом гриф утверждения документа должен состоять из слова УТВЕРЖДАЮ

УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор АОЗТ «Болшевский текстиль» Личная подпись И. В. Сергеев 12.09.2005

17 — резолюция Резолюция содержит указание относительно решения (подготовки решения) вопроса, изложенного в документе. езолюция, написанная на документе соответствующим должностным лицом, включает в себя фамилии, инициалы исполнителей, содержание поручения (при необходимости), срок исполнения, подпись и дату, например:

18 — заголовок к тексту Заголовок к тексту включает краткое содержание документа.

19 — отметка о контроле Отметка о контроле — это отметка о контроле за исполнением документа, которую обозначают буквой «К», словом или штампом «Контроль».

20 - текст документа Оформляется в виде анкеты,таблицы,связного текста.

21 — отметка о наличии приложения

22 — подпись

23 — гриф согласования документа Гриф согласования документа состоит из слова СОГЛАСОВАНО, должности лица, с которым согласовывается документ (включая наименование организации), личной подписи, расшифровки подписи (инициалов, фамилии) и даты согласования, например:

СОГЛАСОВАНО

Ректор Финансовой академии

при Правительстве Российской Федерации

Личная подпись А. Г. Грязнова

23.04.2005

24 — визы согласования документВизирование документа является формой его внутреннего в пределах одной организации согласования.

Начальник юридического отдела

Личная подпись А. С. Орлов

25.01.2005

25 — оттиск печати

26 — отметка о заверении копии При заверении соответствия копии подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную надпись: «Верно»; до жность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения, например: Верно

Секретарь-референт Личная подпись М. В. Колосков

07.06.2005

27 — отметка об исполнителе Отметка об исполнителе включает в себя инициалы и фамилию исполнителя документа и номер его телефона. В. А. Петров 924 45 67

28 — отметка об исполнении документа и направлении его в дело Отметка о поступлении документа в организацию содержит очередной порядковый номер и дату поступления документа (при необходимости — часы и минуты).

30 — идентификатор электронной копии документа Идентификатором электронной копии документа является отметка (колонтитул), проставляемая в левом нижнем углу

каждой страницы документа и содержащая наименование файла на машинном носителе, дату и другие поисковые данные, устанавливаемые в организации.

В дело 01-02. Запрос направлен

05.01.2004 исх.№21 И.Кабаева

29 — отметка о поступлении документа в организацию

20. Расчеты по товарным и нетоварным операциям, особенности расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1. По товарным операциям 2. По нетоварным операциям.

Производственные запасы мат. и др. ценностей пополняются за счет их поставок предприятиями – поставщиками основе договоров. Вместе высылают покупателю расчетные док-ты, проверяются, передаются в бухгалтерию.

Вид оплаты (аванс)… Счет 60. На этом счете отражаются расчеты по выданным авансам, по задолженности перед поставщиками, по неоплаченным поставкам. Счет 60 пассивный , сальдовый, расчетный. С-до по Д свидетельствует о суммах или предоплат. Оборот по Д – суммы оплаченных счетов поставщиков, оборот по К – суммы акцептованных счетов поставщиков. Учет расчетов с поставщиками по ТМЦ ведут в ж/о №6.

В бухгалтерском учете расчет с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62. С-до по Д означает договорную стоимость сданных заказчику работ, но не оплаченных, с-до по К сумму полученных авансов. Оборот по Д показывает отпускную стоимость списанной продукции, работ и суммы погашенных авансов. Оборот по К показывает суммы оплаченных авансов.D08?07?10?41?,25,25К60сумма на опл счетов,Д60К51 оплата пост-м,В76К60по претензиям,Д60к51 сумма выд-го аванса,, Д60К51,55 оплата векселя.Д62 К90,91 отр-ся отгрузка прод-ии, Д50,51,52 К62 погашена задол-ть перед покуп и заказ, Д90,91,62К68 НДС по продажи ава-х платежей, Д62 К62 зачет сумма ранее получ-х авансов, Д60К62 отр-ся товарообменная операция,Д62К62 отсрочка платежа векселя получ-м

В наст время формы безнал расчетов:- платежными поручениями;- платежными требованиями;- посредством аккредитива;- расчеты чеками;- расчеты в порядке плановых платежей. Кроме того векселями, меной и т.д.

Платежное поручение – приказ банку о перечислении с р/с суммы ден. ср-в другому предприятию, орг-ции или учреждению.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. С акцептом и без…

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказание услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. (55)

Вексель – вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки ден. ср-ва.(60/3)

Так же исп счета 68,69,70,71,73,75,76.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:• определение величины задолженности,• установление причин возникновения задолженности,• определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм №1,5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, которые дают обобщенную информацию о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Для обобщения результатов анализа состояние расчетов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.

Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадежные долги.

На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности.

Кобор.=V/ДЗср.Ср.величина деб.зад-ти, Прод оборота=ДЗ/V*360. Для характеристики качества дебиторской задолженности определяется такай показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности=Сомнит ДЗ/ДЗ. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Движение кредиторской задолженности анализируется по формам №1,5

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность — величина управляемая. Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:

1. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности и дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.