18. Порядок открытия р/с

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, невыдан-ная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в учреждение банка:

• заявление установленной формы на открытие счета;

• копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

• копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

• свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

• копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

• копию справки о присвоении статистических кодов.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй — главному бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления

на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

Выписка банка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

Расчеты платежными поручениями (ф. 0401060) — самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одно-городных и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон, проценты за кредит и др.

Инкассовое поручение (ф. 0401071) является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Одним из распространенных видов расчетов является аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку за счет депонированных своих средств или кредита банка произвести оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении

|на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

Расчетный чек — письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.

Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате поинимаются чеки на оазличные суммы.

Вексель — вид ценной бумаги, представляющий собой письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные средства.

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.ПРОВОДКИ: поступл-ие ден-х ср-тв:ВыручкаД51 К90(91), Наличные ден-ые ср-ва внесены из кассу Д51 К50, Возврат неисп-х остатков аккредитивов Д51 К55, Зач-ны сумма числ-ся в пути Д51 К57, От поку-ей и заказ-в Д51 К62, возврат пост-ий по претензиям Д51 К76, возм-ие излишне переч-х плат в бюджеь Д51 К68, От уч-ей взносы в уст-ый кап Д51 К75, зач-ны штрафы,пени,неуст-ки Д51 К91, Зач-н кредит банка,займы Д51 К66(67), зач-ны ср-ва цел-го фин-ия Д51 К86.

Выбытие: Опл-ны баеку комисс-ые за сов-ие оп Д20,26 К51, Выставлен аккредитив Д55 К51 Произ-ны фин-ые влож-ия Д58 К51, Опл-ны сч пост-в и подр-в Д60 К51, Переч-ны платежи по дог-ру страх-ия им-ва Д76/1 К51, Переч-ны плат во ВБФ Д68 К51, Переч-на з/п Д70 К51, Переч-ны плат учред-м Д75 К51,уплач-ны штрафы, пени Д91 К51, Погашена задол-ть по кратк и долг кред Д66,67 К51.

Правильная орг-ция расчетных операций обеспечивает устойчивость оборот ср-в, укрепление договорной и расчетной дисциплины. Проверка включает:

1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

2 – Расчеты по авансам полученным и выданным;

3 – Расчеты с покупателями и заказчиками;

4 – Расчеты с бюджетом и внебюджет орг-ми;

5 – Расчеты по претензиям;

6 - Расчеты по оплате труда и др.

Источниками контрольных данных явл. записи по соот. статьям б/у, учетные регистры, первичная док-ция, а также гл. книга. Аудитор должен установить:

- имеется ли в орг-ции норм база данных, которой должны пользоваться бух-ры данного участка учета;

- н6аличие оборотных ведомостей, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных док-ов;

- перечень применяемых первичных док-ов, порядок их учета;

- как организован внутрихоз. контроль;

- состояние системы б/у расчетных операций.

Ответы на данные вопросы можно получить путем предварительного отбора и тестирования.

Проверку состояния расчетов следует начать с инвентаризации расчетов или с анализа материалов инвентаризации. В процессе такой проверки необходимо установить:

- нет ли пропусков сроков исковой давности по расчетам с дебиторами и кредиторами. реальность причины и виновных в пропуске сроков исковой давности;

- тождество расчетов с банками и др. орг-ми;

- правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм задолженностей по недостачам, хищениям и меры по взысканию этой задолженности;

- правильность и обоснованность списания сомнительных долгов;

- достоверность предъявленных дебиторами претензий.

Одним из основных вопросов аудита расчетов явл. проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, которая должна осуществляться согласно программе, по след направлениям:

1 – наличие и правильность оформления док-ов;

2 – правильность оплаты сумм ТМЦ;

3 – правильность оценки полученных и отпущенных ТМЦ;

4 – достоверность и правильность учета с поставщиками и подрядчиками;

5 – полнота оприходования полученных ТМЦ или учет выполненных работ или услуг.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен обратить внимание на то, имеются ли договоры по операциям с поставщиками и подрядчиками, при оформлении которых должны соблюдаться требования норм ГК РФ. Далее аудитор должен проверить непосредственно расчеты с каждым поставщиком и подрядчиком. Для этого, путем проверки записей по ж/о № 6 и в реестрах операций, а также в расчетно-платежных док-ах аудитор должен определить дату возникновения и хар-р каждой операции поставок, правильность применения цен, наценок, и др. моменты.

Док-ая проверка расчет операций проводится выборочным путем. Однако некоторые расчеты должны быть проверены полностью, например, списание дебитор и кредит задолженности, расчеты по претензиям. При проверке кредитов и займов необходимо установить:

- на какие цели был использован кредит, соот. ли эти цели условиям договора;

- полноту и своевременность погашения кредита;

- правильность уплаты % и др.

В соот с Положениями по ведению б/у и отчетности дебит задолженность, по которой истек срок исковой давности списываются на финн. рез-ты. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не явл. аннулированием задолженности и она числится на балансе 5 лет.

Сумма дебит депонентской задолженности списывается и относится соот.: ком. орг-ций на финн. рез-ты, неком-их орг-ций – на увеличение доходов, бюджетных – увеличивает финансирование.

Задачи проверки расчетов с подотчетными лицами:

- проверка наличия оснований для выдачи сумм под отчет (приказ рук-ля);

- правильность оформления аванс отчета и проверка полноты первичных док-ов;

- проверка возврата остатка в кассу.

Источники проверки: ж/о №7, аванс отчеты, приказы.

Типовая форма кредитного договора.

Согласно договору банк или иная кредит орг-ция (кредитор) обязуется предоставить ден. ср-ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик в свою очередь обязуется возвратить полученную сумму и уплатить % за нее. Кредиторами могут выступать банки и иные кредит орг-ции. Кредит договор может устанавливать лишь ден. обязательство. После того, как деньги получены заемщиком, на него возлагается обязанность возвратить полученную сумму и уплатить % по ней. Кредит договор заключается в письменной форме. Несоблюдение влечет его недействительность. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления,