4. Транзитные платежи по корреспондентским счетам и счетам межфилиальных расчетов

Особенность транзитных платежей в том, что при их проведении банк -посредник, переоформляя п/п, устанавливает новую ДПП, в соответствии с тем, каким путем пойдет платеж далее. Для таких платежей используется счет 30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации». Делаются следующие проводки:

в день наступления ДПП банк отражает получение платежа по своему корр. счету:

Д 30110 К 30222 10000 р.

или

Д 30109 К 30222 10000 р.

Далее банк назначает новую ДПП и отсылает платеж получателю (либо другому посреднику, если у него нет прямых корр. отношений с получателем). В день наступления новой ДПП, получив подтверждение банк списывает платеж со счета незавершенных расчетов:

по счету Ностро

Д 30222 К 30110 10000 р.

по счету Лоро

Д 30222 К 30109 10000 р.

или через корр.счет в РКЦ

Д 30222 К 30102 10000 р.

Операции по счетам межфилиальных расчетов делаются аналогично. При получении средств проводка делается по дебету счета 30302, а при отсылке проводка делается по кредиту счета 30301, либо по корр. счетам банка. Если у филиала-отправителя нет своего корреспондентского субсчета в РКЦ, то при нехватке средств на корр. счете посредник отражает платеж на счете 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету из-за недостаточности средств». В остальных случаях платеж не принимается, и филиал-отправитель должен искать другой путь перечисления платежа. В случае проведения платежа по Лоро счету при недостатке средств на нем и отсутствия соглашении о кредитовании банка - корреспондента, платеж также не принимается. Исключением являются только инкассовые поручения на списание средств со счета без распоряжения клиента (штрафы, пени, неустойки и т.п.). Такие документы помещаются на картотеку 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», открываемую к каждому Лоро счету.

5. Невыясненные суммы

При операциях с корр. счетами бывает, что в выписке присутствуют строки, с которыми нет определенности. Стандартные причины:

• отсутствуют документы;

• неопределенный адресат;

• ошибочно перечисленные деньги;

• возврат денег.

Такие строки выписки называются «невыясненные суммы». Для учета этих сумм к каждому корр. счету открываются счета невыясненных сумм. Делается это на балансовых счетах 47416(П), 47417(А). Эти счета нужны для того, чтобы временно отразить такие суммы до выяснения причин и расписать выписку. Обычно открывают 2 счета невыясненных сумм к каждому корр. счету – один для учета невыясненных списаний, другой для учета невыясненных поступлений.

При расписывании выписки все суммы, не проведенные на внутрибанковские счета, переносятся на счета невыясненных сумм. Это позволяет расписать выписку и свести итоги по корр. счету. При этом делаются следующие проводки:

Д 30102810...01 К 47416810...01  кредитовой строки

Д 47417810...01 К 30102810...01  дебетовой строки

В системах автоматизированного учета есть возможность эти проводки делать автоматически при расписывании выписки.

Счета невыясненных сумм являются счетами особого типа, так называемые «счета с реестром» (другое название этих счетов – штафели невыясненных сумм). Особенность таких счетов в том, что на них ведется реестр поступивших сумм. Т.е. каждая невыясненная сумма учитывается в виде отдельного документа, в котором указывается срок поступления, сумма, номер документа и т.д. Это нужно для учета источников невыясненных сумм и отслеживания их движения. Причем, в системах автоматизированного учета могут учитываться не только суммы, находящиеся на счете, но, в течении некоторого времени, и суммы, уже списанные со счета. Это необходимо, если требуется отменить списание со счета суммы по выяснению (например, перечислили не на тот счет назначения). Кроме того, если на счет была ошибочно начислена сумма, то в течение трех дней банк обязан отослать ее обратно, поэтому требуется учет невыясненных сумм по датам.

При выяснении назначения суммы происходит ее списание со счета невыясненных сумм на счет назначения, с одновременным закрытием документа в реестре невыясненных сумм. Возможно также списание на несколько счетов, при этом, если часть суммы остается невыясненной, то она остается на счете в виде нового документа (например, если пришла сводная кредитовая строка, а документы пришли позже и не на все платежи из этой строки). При этом делаются проводка:

Д 47416810...01 К 40702810...01 выясненная 

при этом для оставшейся суммы указывается счет назначения = самому счету невыясненных сумм.

Возможна ситуация при которой оказывается, что сумма, списанная со счета невыясненных сумм, была ошибочно перечислена не на тот счет назначения. В этом случае делается зачисление на счет невыясненных сумм с внутреннего счета:

Д 40702810...02 К 47416810...01 неверно начисленная 

Естественно, счет невыясненных сумм выбирается в соответствии с тем, по какому корр. счету проходил этот платеж.

Невыясненная дебетовая строка выписки обычно является либо каким-то списанием самого РКЦ с корр. счета банка, подтверждение которому придет позднее, либо списанием суммы, ранее ошибочно зачисленной на корр. счет. В первом случае делается списание суммы на счет назначения, например:

Д 91010810...01 К 47417810...01  начисленного штрафа

(счет 91010 – штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы). Во втором случае должна быть равная данной кредитовая невыясненная сумма, следовательно, делается так называемое «закрытие пары»:

Д 47416810...01 К 47417810...01 ошибочно начисленная 

Надо отметить, что большинство невыясненных сумм относится обычно к расчетам через РКЦ. Прямые корр. отношения более строги и менее формализованы. В частности, для валютных корр. счетов многие банки вообще не ведут счетов невыясненных сумм, т.к. в этом просто нет необходимости. Если же возникают какие-то неясности, то они легко решаются в рабочем порядке на основе взаимного доверия.