2.2. Взнос в ук безналом

Пусть второй Уставник в качестве вклада в УК перевел часть своих денег из другого банка на корр. счет нашего банка в ЦБ. Таким образом, у банка появилось новое “средство платежа” (Актив) - деньги на счете в другом банке.

И в то же время эти деньги появились за счет появления нового Уставника, т.е. за счет увеличения УК (Пассив). Запишем это в виде проводки:

Д 30102

К 10207 35

2.3. Взнос в качестве вклада в ук здания

Пусть теперь третий Уставник свой пай в УК оплатил взносом здания, стоимостью 25 руб. Таким образом, в банке появился еще один Актив - здание, которое в балансе можно отразить на счете 60401 “ Основные средства (кроме земли)”. Источником этого Актива явились средства третьего Уставника, т.е. “собственные средства банка”, поскольку Уставники (Пайщики) считаются собственниками банка. Запишем эту операцию:

Д 60401

25

К 10207

3. Аналитический и синтетический учет

3.1. Операции

Итак, будем считать, что мы завершили формирование Уставного Капитала. Подведем теперь некоторые итоги.

Баланс, который мы получили, вполне годится для предоставления любому внешнему пользователю. Подобный отчетный документ в обязательном порядке сдается банками в ЦБ по истечении каждого месяца. Подобный баланс может быть опубликован в газете, или предоставляться клиенту банка или другим банкам в случае необходимости.

Но для внутреннего пользователя (бухгалтера) данный документ содержит недостаточно данных. Этот отчет нельзя анализировать на предмет получения информации, сколько банк должен каждому конкретному Уставнику. Очевидно, необходима большая детализация, которую принято называть “аналитическим учетом”.

В “аналитическом учете” контроль остатков ведется в разрезе ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ и каждая операция записывается в терминах ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ. Т.е. остаток на балансовом счете разбивается на частичные суммы, принадлежащие отдельным клиентам, и каждая такая сумма учитывается на своем лицевом счете. В принятой сейчас системе счетов ЦБ номер лицевого счета имеет следующий формат:

1- 5 6-8 9 10-13 14 - 20

ХХХХХ ХХХ Х ХХХХ ХХХХХХХ

НБС Код Ключ Отде-

валюты ление

где НБС - номер балансового счета, на котором “открыт” лицевой счет;

К - “ключ” - контрольный знак, вычисляемый по заданному алгоритму из значений остальных знаков и идентификационного кода банка и используемый для контроля правильности ввода номера лицевого счета.

Код валюты – международный код валюты: российский рубль – 810, доллар США – 840, евро – 978, и т.д.;

Код отделения - может отсутствовать для отделений и филиалов, имеющих собственный корр.счет в РКЦ.

Что касается остальных знаков номера счета, то их заполнение отдано на усмотрение банкам, и обычно они используют их на указание порядкового номера счета.

Лицевые счета открываются по мере надобности. Например, на клиентских балансовых счетах они открываются по заявлению клиента (в случае, если в банке появился новый клиент или старому потребовался еще один счет, скажем, для получения ссуды). Аналитический учет ведется по клиентам, т.е. не может быть один л\с на несколько клиентов.

Исходя из этой логики, в нашем банке первому Уставнику может быть открыт счет 10207 810 . 0000 0000001,

второму - 10207 810 . 0000 0000002,

и третьему - 10207 810 . 0000 0000003.

Здесь необходимо сделать ряд замечаний.

Замечание 3.1: ВСЕ проводки записываются ТОЛЬКО в терминах лицевых счетов. Это значит, что даже если счет внутрибанковский (не клиентский), даже если на данном балансовом счете мы можем открыть только один лицевой счет (например на 20202 - счет единственной кассы банка) - все равно лицевой счет должен быть открыт.

Таким образом мы можем открыть лицевые счета:

20202 810 . 0000 0000001 - “Касса банка”, и, скажем,

60401 810 . 0000 0000015 - “Спасская башня Кремля” (наш счет - каким номером хотим обозначить -015 - таким и обозначаем).

Замечание 3.2: Корр. счет банка (счет Ностро) - это счет нашего банка, открытый в банке-корреспонденте. Это значит, что в банке-корреспонденте ему был присвоен некоторый счет по порядку. Конечно, банк у себя в балансе может использовать произвольный номер для обозначения данного корр. счета, но, скорее всего, из соображений удобства, он предпочтет воспользоваться номером, присвоенном в банке-корреспонденте.

Т.е. в этом случае, если в РКЦ ЦБ для нашего банка был открыт счет 30102 810 . 0000 0000464, то у себя в балансе мы можем открыть счет 30102 810 . 0000 0000001, но в этом случае нам всегда нужно будет держать в голове это несоответствие, что особенно затруднительно, когда корр. счетов в банке много. Так что, пусть будет открыт счет 30102 ... 464 - “Корр. счет банка в РКЦ ЦБ”.

Тогда все наши проводки должны быть переписаны в терминах лицевых счетов:

1. Д 20202 ... 01 2. Д 30102 ...464 3. Д 60401 ...01

20 35 25

К 10207 ...01 К 10207 ... 02 К 10207 ...03

Замечание 3.3: Вспомним о том, что в основной своей массе банки используют компьютер для хранения информации. Очевидно, что при машинном вводе проводок не исключены ошибки типа: набить счет 10207 ...02 вместо 10207...03. Если оба эти счета в системе открыты, то уловить ошибку на машинном уровне невозможно, а визуально достаточно сложно (особенно если проводок за день набирается штук 1500-2000). В этом случае хорошим подспорьем может оказаться “ключ” (контрольный знак в номере лицевого счета). Если все счета открывать “с ключом” (т.е. вручную или автоматически в машине формировать третий знак номера счета, рассчитывая его как “контрольную сумму” всех остальных знаков по некоторому определенному алгоритму), то ошибка в любом знаке при наборе счета приведет к несовпадению “контрольных сумм” и система сможет зафиксировать ошибку. Так как в расчет ключа входит код банка, то счета 10207...01 в разных банках будут иметь разный ключ. Это используется для того, чтобы вводя счет в другом банке можно было проверить, может такой номер счета быть в том банке.