3.2.17. Строка 2460 "Прочее"

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 "Прочее"

По строке 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:

- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы, налог на игорный бизнес (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 15.02.2006 N 07-05-06/31);

- доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, Письма Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219, от 10.12.2004 N 07-05-14/328);

- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 "Прочее"

Значение показателя по строке 2460 "Прочее" (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, корректировок по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств.

┌───────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Строка 2460│ │Оборот по дебету счета 99 в│ │Оборот по кредиту │

│"Прочее" │ │части налогов, уплачиваемых│ │счета 99 в части │

│Отчета о │ │при применении налоговых │ │налога на прибыль к │

│финансовых │ │спецрежимов, налога на │ │уменьшению, списанных│

│результатах│ = │игорный бизнес, штрафов, │ - │отложенных налоговых │

│ │ │доначислений по налогу на │ │обязательств │

│ │ │прибыль, списанных │ │ │

│ │ │отложенных налоговых │ │ │

│ │ │активов │ │ │

└───────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────────┘

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.

Показатель строки 2460 "Прочее" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период.